2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前串講(二)

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　　2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前串講(二)

　　一、審計(jì)目標(biāo)

　　【一】審計(jì)工作前提(管理層和治理層的責(zé)任)

　　執(zhí)行審計(jì)工作的前提：管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。管理層和治理層的責(zé)任的內(nèi)容，你能表述嗎?

　　【二】注冊會計(jì)師的責(zé)任與執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

　　1.注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任。注冊會計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。

　　2.執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

　　(1)職業(yè)懷疑請簡述職業(yè)懷疑的內(nèi)涵。(2)固有限制請簡述固有限制的內(nèi)涵。

　　【三】理解被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定與注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

　　二、審計(jì)計(jì)劃

　　【一】了解初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容(選擇題)

　　1.簡述初步業(yè)務(wù)活動的目的

　　2.簡述初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

　　【二】審計(jì)的前提條件

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取。

　　2. 與管理層就下列方面達(dá)成一致意見：

　　(1)管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任;

　　(2)管理層負(fù)有確保財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并使其實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任;

　　(3)治理層負(fù)有批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表或監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的責(zé)任;

　　(4)注冊會計(jì)師不對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或相關(guān)的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。

　　【三】審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更【記憶】

　　如果沒有合理的理由，注冊會計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由是?

　　【四】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃(選擇題)

　　總體審計(jì)策略主要包括用以確定審計(jì)范圍;報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì);審計(jì)方向;審計(jì)資源等。

　　具體審計(jì)計(jì)劃主要包括針對具體認(rèn)定擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍安排。

　　【五】影響項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的因素(選擇題)

　　對項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：

　　(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

　　(2)審計(jì)領(lǐng)域;

　　(3)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和勝任能力。

　　【六】重要性的概念【理解+記憶】(選擇題)

　　1. 對重要性概念的三個(gè)方面的理解：

　　(1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;

　　(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;

　　(3)判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的;由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　重要性就是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表總體能夠容忍最大錯(cuò)報(bào)。(注冊會計(jì)師角度)

　　2. 使用整體重要性水平的目的(選擇題)

　　注冊會計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：

　　(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　(4)評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

　　【七】重要性水平的確定

　　1. 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素：

　　在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。

　　(1)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計(jì)的目標(biāo);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;

　　(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度。

　　2.重要性水平的確定

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性=恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)×適當(dāng)?shù)陌俜直取?/P>

　　注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇基準(zhǔn)和百分比。

　?、倜看螌徲?jì)都應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　?、诿看螌徲?jì)只應(yīng)確定一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。如果采用不同的基礎(chǔ)確定的重要性不同，應(yīng)選取最低的作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　　(2)各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。

　?、俨皇敲看螌徲?jì)都應(yīng)確定;

　?、诿恳回?cái)務(wù)報(bào)表可確定多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水平;

　?、垡欢ǖ陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，但多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水平之和可能高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平;

　?、芤豁?xiàng)錯(cuò)報(bào)高于特定認(rèn)定的重要性水平，但低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，也會影響審計(jì)意見。

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