2013年注冊會計師必考知識點答疑：內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別?
瀏覽
收藏
課程推薦：2013年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo) 無憂通關(guān)
問題：了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別?
解答：
1.了解內(nèi)部控制
了解內(nèi)部控制，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。其中，評價控制的設(shè)計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，而控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：
A.詢問被審計單位人員;
B.觀察特定控制的運用;
C.檢查文件和報告;
D.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
2.控制測試
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：
A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;
B.控制是否得到一貫執(zhí)行;
C.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進(jìn)行觀察。
控制測試并非在任何情況下都需要實施。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：
A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;
B.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
雖然控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常相同，一般包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等。
3.兩者的區(qū)別
A.程序所屬的類型不同：了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險評估程序，控制測試屬于進(jìn)一步審計程序。
B.目的不同：了解的目的是評價控制的設(shè)計、確定控制是否執(zhí)行，控制測試的目的是評價控制的執(zhí)行效果。
C.程序有所不同：了解內(nèi)部控制一般采用穿行測試，而控制測試一般需要重新執(zhí)行。
D.必要性不同：了解內(nèi)部控制是必要程序，而控制測試是有條件程序，不是必要程序。
E.程序的范圍不同：在了解控制是否得到執(zhí)行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制運行的有效性時，需要抽取足夠數(shù)量的交易檢查或?qū)Χ鄠€不同時點觀察。
2013注冊會計師必考知識點答疑：審計風(fēng)險與審計失敗如何區(qū)分?
2013注冊會計師必考知識點答疑：接受客戶關(guān)系和承接業(yè)務(wù)
2013注冊會計師必考知識點答疑：管理層與治理層的區(qū)別?
環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!
最新資訊
- 注冊會計師如何進(jìn)行繼續(xù)教育？沒有完成怎么辦2024-11-03
- 注冊會計師算什么級別的職稱2024-10-12
- 注冊會計師業(yè)務(wù)的內(nèi)涵是哪些業(yè)務(wù)2024-09-03
- 注冊會計師缺考有影響嗎2023-03-06
- cpa可以免考哪些證書？（免考29門科目）2023-02-08
- 2023年報考注會必須要有中級證書嗎2023-02-08
- 稅務(wù)師和注會哪個含金量高2023-02-07
- 注冊會計師和高級會計師哪個更好？因人而異2023-01-14
- 2022cpa考試全是選擇題嗎2022-08-23
- 2022年cpa有計算題嗎2022-08-21
打卡人數(shù)
