2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試《職業(yè)能力綜合測(cè)試卷》B模擬試題（二）

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段《職業(yè)能力綜合測(cè)試卷B》

　　資料(四)：

　　在開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人王高明注意到以下事項(xiàng)：

　　1.康遠(yuǎn)公司要求公成會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制的審核報(bào)告，為此雙方簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　2.公成會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向康遠(yuǎn)公司提出了會(huì)計(jì)處理方面的建議，并協(xié)助其進(jìn)行入賬和財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整工作。

　　3.由于康遠(yuǎn)公司支付的審計(jì)費(fèi)不足以彌補(bǔ)公成會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)生的成本，因此公成會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)康遠(yuǎn)公司的下屬2個(gè)重要的分公司進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)閷徲?jì)范圍收到了限制，公成會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　4.2012年5月，康遠(yuǎn)公司涉及一樁稅務(wù)糾紛仲裁，公成事務(wù)所會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王揚(yáng)擔(dān)任康遠(yuǎn)公司的辯護(hù)人，因其較為了解公司的稅務(wù)狀況，此次審計(jì)安排王揚(yáng)加入審計(jì)項(xiàng)目組。

　　5.項(xiàng)目組成員丁磊的母親曾經(jīng)擔(dān)任康遠(yuǎn)公司的獨(dú)立董事，但她已于2012年3月退休。

　　要求

　　4.針對(duì)資料(四)，假定不考慮其他條件，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【正確答案】

　　(1)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　理由：內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，因此不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。

　　(2)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　理由：向康遠(yuǎn)公司提出了會(huì)計(jì)調(diào)整的建議，并協(xié)助其進(jìn)行入賬和財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整都屬于正常的審計(jì)工作范疇。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　理由：事務(wù)所受降低收費(fèi)的壓力形成了對(duì)獨(dú)立性的損害，這屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　理由：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員以審計(jì)客戶辯護(hù)人的角色代表審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟，且所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因過(guò)度推介威脅和自我評(píng)價(jià)威脅產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以將其降至可接受水平。

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　理由：項(xiàng)目組成員丁磊的近親屬是被審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員，且其在職期間與審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間存在重疊。這種家庭關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響。

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段考情解析