2013年注冊會計師綜合階段：第一章注冊會計師職業(yè)道德

　　第一章 第一部分　注冊會計師職業(yè)道德

　　第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則

　　保密

　　1.會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這里所說的客戶信息，通常是指涉密信息。

　　2.保密原則要求會員應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：

　　(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;

　　(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　3.會員在社會交往中應(yīng)當遵循保密原則。會員應(yīng)當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的人員無意泄密的可能性。

　　主要近親屬――配偶、父母、子女

　　其他近親屬――兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女

　　4.會員應(yīng)當對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。

　　(1)在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后,會員仍然應(yīng)當對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。

　　(2)如果變更工作單位或獲得新客戶,會員可以利用以前的經(jīng)驗，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。

　　5.會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息：

　　(1)法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán);(可以做，需要授權(quán))

　　(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為;(必須做，無需授權(quán))

　　(3)法律法規(guī)允許的情況下， 在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;

　　(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;

　　(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　【教師補充】客戶信息的涉密判斷

　　(一)涉密的客戶信息

　　如果信息由客戶所有且不對外公開(即專屬信息)，或并非廣為人知，則應(yīng)被視為涉密信息。通常，該類信息僅限于那些有理由知悉它的人員使用，如審計項目組成員。項目合伙人有責(zé)任確保未經(jīng)客戶的許可不在會計師事務(wù)所以外共享該信息或在所內(nèi)廣泛共享該信息。

　　在項目組外不得共享、高度涉密的客戶信息

　　(二)非涉密的客戶信息

　　非涉密的客戶信息是指已公開的或廣為人知的信息，且泄露這類信息不會使第三方獲得優(yōu)于客戶的優(yōu)勢。

　　非涉密的客戶信息

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