注冊會計師《審計》：控制測試時審計抽樣的步驟

　　控制測試時審計抽樣的步驟

　　1、確定測試的目標

　　控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

　　Y=K÷X中的X

　　2、定義總體、抽樣單元與誤差

　　3、根據(jù)審計目標審計控制測試的程序

　　4、確定樣本規(guī)模(解決抽多少的問題)

　　例教材8-4

　?、判刨囘^度風(fēng)險為10%

　　⑵可容忍偏差率7%

　?、穷A(yù)計總體偏差率1.75%

　　查表得到樣本規(guī)模n=55

　　5、選取樣本方法(解決怎么抽的問題)

　　6、評價樣本結(jié)果，推斷總體特征

　?、湃绻?a style='color:blue;' href='/leraning/class_zckjs/' target='_blank'>注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則

　　總體偏差上限(MDR)=R÷n=風(fēng)險系數(shù)÷樣本量=2.3÷55=4.18%

　　注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)構(gòu)4.18%<7%

　?、倏傮w實際偏差率超過4.18%的風(fēng)險為10%，既有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%

　?、诳傮w的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受

　?、圩C實了注冊會計師在風(fēng)險評估程序時了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平也是適當?shù)?，無需擴大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃

　?、迫绻詴嫀煖y試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差，則

　　總體偏差率上限(MDR)=R÷n=風(fēng)險系數(shù)÷樣本量=5.3÷55=9……64%

　　注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)果9.64>7%得到以下結(jié)論

　　①總體實際偏差率超過9.64%的風(fēng)險為10%

　?、谠诳扇萑唐盥?%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，總體不能接受

　　③樣本結(jié)果(9.64%>7%)不支持注冊會計師對內(nèi)部控制了解時對控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平不是適當?shù)?，注冊會計師需要擴大原擬定的實質(zhì)性程序放棄，修改審計計劃。

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