2012年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》(B卷)試題及答案解析單選(1-12)

　　2012年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)

　　《稅法》(B卷)試題及答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　3.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.1747.57元

　　B.1844.66元

　　C.1893.20元

　　D.1980.58元

　　【答案】B

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。

　　4.下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎

　　C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

　　D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：汽車輪胎在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，更換輪胎不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　5.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住，約定租期六個(gè)月，一次性收取六個(gè)月租金12000元，下列關(guān)于甲某租金收入的稅務(wù)處理，正確的是( )。

　　A.需繳納營業(yè)稅180元

　　B.需繳納房產(chǎn)稅1440元

　　C.需繳納個(gè)人所得稅1440元

　　D.需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅13.6元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，甲某取得的租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=12000×3%×50%=180(元);選項(xiàng)B：對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=12000×4%=480(元);選項(xiàng)C:應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[12000-180-180×(5%+3%)-480] ×(1-20%)×20%=1812.1(元);選項(xiàng)D：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=180×5%=9(元)。

　　6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.53萬元

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　8.某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。

　　9.2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

　　B.鎳礦石收購地適用的單位稅額

　　C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額

　　D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額

　　【答案】D

　　【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　10.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是( )。

　　A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)

　　B.國有土地使用權(quán)的出讓

　　C.因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB：不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：合作建房建成后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。

　　11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2012年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是( )。

　　A.個(gè)人擁有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

　　B.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C.房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　D.全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，營業(yè)用房，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)C：房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對其向職工出租單位自有住房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

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