注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　一、審計(jì)抽樣步驟

　　步驟：1.樣本設(shè)計(jì)階段 2.選取樣本階段 3.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　(一)樣本設(shè)計(jì)階段

　　1.定義總體和抽樣單元

　　總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。

　　總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征：

　　a.適當(dāng)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。

　　b.完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)總體的完整性的審計(jì)證據(jù)。

　　2.分層

　　如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。

　　分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　3.定義誤差構(gòu)成要件

　　在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況;

　　在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定什么構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

　　4.確定審計(jì)程序

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須確定能夠最好地實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)程序組合。

　　(二)選取樣本階段

　　1.確定樣本規(guī)模

　　影響樣本規(guī)模的因素

　　2.選取樣本

　　(1)使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣。

　　隨機(jī)數(shù)表

　　(2)系統(tǒng)選樣(隨機(jī)規(guī)則，統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用);

　?、儆?jì)算選樣間距，②確定選樣起點(diǎn)

　　選樣間距=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模

　　(3)隨意選樣(非隨機(jī)規(guī)則，非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用)。

　　3.對(duì)樣本實(shí)施程序

　　(三)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　1.分析樣本誤差

　　無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本結(jié)果(誤差??控制測(cè)試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性評(píng)估和定量評(píng)估。

　　2.推斷總體誤差

　　(1)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。

　　(2)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響。

　　3.形成審計(jì)結(jié)論(考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn))

　　偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率+抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度

　　(1)控制測(cè)試

　　(2)細(xì)節(jié)測(cè)試

   （2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

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