注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義：第十五章第二節(jié)

　　第二節(jié)　稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。

　　(一)我國稅務(wù)登記種類大體包括：開業(yè)稅務(wù)登記;變更、注銷稅務(wù)登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

　　稅務(wù)登記主要種類和時(shí)限見下表：

　　不需辦理稅務(wù)登記的范圍：

　　(1)臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為;

　　(2)只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的;

　　(3)國家機(jī)關(guān);

　　(4)個(gè)人。

　　(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

　　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

　　(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

　　(4)領(lǐng)購發(fā)票;

　　(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;

　　(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　(六)非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

　　【歸納】稅務(wù)登記證的發(fā)放：

　　二、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿、憑證管理

　　1.關(guān)于對(duì)賬簿、憑證設(shè)置的管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　2.關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理

　　(1)備案制度。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3.關(guān)于賬簿、憑證的保管

　　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細(xì)則》第二十九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　【經(jīng)典例題】《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.稅務(wù)登記證件 B.發(fā)票領(lǐng)購簿 C.營業(yè)執(zhí)照 D.財(cái)務(wù)專用章

　　【答案】A

　　(二)發(fā)票管理

　　1、發(fā)票的印制管理：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國務(wù)院屬無主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。新增：未經(jīng)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　2、發(fā)票的領(lǐng)購管理：

　　(1)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。

　　(2)對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　3、發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入境。

　　4、開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

　　5、發(fā)票保管管理：包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度、定期盤點(diǎn)制度。

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。(　 )

　　【答案】√

　　【經(jīng)典例題】對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　【答案】√

　　【經(jīng)典例題】下列關(guān)于發(fā)票開具、使用、取得的說法正確的有( )

　　A.納稅人進(jìn)行電子商務(wù)可以不開具或取得發(fā)票

　　B.北京某單位銷售貨物給上海，可將空白發(fā)票帶到上海填開

　　C.禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境

　　D.開具發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章

　　【答案】CD

　　(三)稅控管理

　　《征管法》中規(guī)定：不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　三、納稅申報(bào)

　　1.納稅申報(bào)的基本規(guī)定

　　納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。

　　除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

　　2.延期申報(bào)管理

　　要注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)延期申報(bào)屬于納稅申報(bào)范疇，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)為縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(2)延期申報(bào)不等于延期納稅，必須在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，具體按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額來預(yù)繳。

　　(3)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理正式申報(bào)，并與預(yù)繳數(shù)相比較辦理納稅結(jié)算。