2012年注會(huì)考試《稅法》輔導(dǎo)講義：第十四章第五節(jié)
更新時(shí)間：2012-09-07 10:46:33
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第五節(jié) 國際稅收協(xié)定
國際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和解決重復(fù)征稅問題，經(jīng)對等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種書面協(xié)議或條約。
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相關(guān)要點(diǎn) |
內(nèi)容 |
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（一）國際稅收協(xié)定的產(chǎn)生和發(fā)展 |
1.世界上最早的國際稅收協(xié)定是1843年比利時(shí)和法國政府簽訂的
2.20世紀(jì)60年代產(chǎn)生的《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》。在國際上影響最大，是各國簽訂國際稅收協(xié)定的樣板。其中發(fā)展中國家多以《聯(lián)合國范本》為依據(jù)。 |
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（二）兩個(gè)國際稅收協(xié)定范本的比較 |
相同：總體結(jié)構(gòu)上基本一致
重要的差異：
1.《聯(lián)合國范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要目的在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂，同時(shí)也促進(jìn)發(fā)展中國家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂；
2.《經(jīng)合發(fā)組織范本》雖然在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)，但其主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)原則，主要是為了促進(jìn)經(jīng)合發(fā)組織成員國之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。 |
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（三）國際稅收協(xié)定的目標(biāo) |
1.妥善處理國家之間的雙重征稅問題
2.實(shí)行平等負(fù)擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇；
3.互相交換稅收情報(bào)，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。 |
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（四）國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 |
1.協(xié)定適用范圍
2.基本用語的定義
3.對所得和財(cái)產(chǎn)的課稅
4.避免雙重征稅的辦法
一般的方法有免稅法、抵免法等
5.稅收無差別待遇
6.防止國際偷、漏稅和國際避稅 |
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（五）我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則 |
1.堅(jiān)持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則
2.堅(jiān)持平等互利原則
3.稅收饒讓原則
稅收饒讓：是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。 |
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（六）我國國家稅收協(xié)定簡況 |
1.1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。
2.截止2008年8月底，我國共與90個(gè)國家締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定 |
【考前分析】
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