2012年注會考試《稅法》輔導講義：第十二章(6)

　　四、不得扣除項目――9項(注意選擇題)

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　罰款分為經(jīng)營性罰款和行政性罰款兩類，對于經(jīng)營性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營活動中的罰款，在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5.超過規(guī)定標準的捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.①未經(jīng)核定的準備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除;

　　8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

　　9、與取得收入無關的其他支出。

　　【經(jīng)典例題】在計算應納稅所得額時不得扣除的項目是( )。

　　A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出

　　B.利潤分紅支出

　　C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

　　D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

　　【答案】ABD

　　【經(jīng)典例題】納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是()。

　　A.可以扣除　　　　B.不能扣除

　　C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

　　【答案】B

　　【經(jīng)典例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有(　　)。

　　A.遭受自然災害造成損失無賠償?shù)牟糠?/P>

　　B.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發(fā)票的折扣支出

　　C.啤酒、黃酒廣告費未超標的部分

　　D.企業(yè)之間支付的管理費用

　　【答案】ABC

　　【經(jīng)典例題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不準從收入總額中扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)所得稅稅款

　　B.銀行罰息

　　C.合同違約金

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　【答案】AD

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，下列不得在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.企業(yè)之間支付的租金

　　C.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

　　D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

　　【答案】AC

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