2012年注冊會計師考試《稅法》第三章精選試題(2)

　　二、多選題

　　1、下列貨物銷售征收消費稅的有(　　)。

　　A.汽車銷售公司代銷小汽車

　　B.汽車修理廠銷售汽車輪胎

　　C.金店零售金銀首飾

　　D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品

　　E.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

　　【答案】CE

　　【解析】一般的應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策。

　　2、關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有()。

　　A.金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

　　C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅

　　E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　【答案】ABDE

　　【解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　3、下列委托加工行為中，受托方(非個體工商戶)應(yīng)代收代繳消費稅的有(　)。

　　A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)

　　B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

　　C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

　　D.某商場委托加工護發(fā)品用于直接銷售

　　E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　【答案】ACE

　　【解析】將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用以及護發(fā)品均不屬于消費稅課稅范圍，所以也就不存在代扣代繳消費稅問題。

　　4、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有(　)。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

　　C.進口應(yīng)稅消費品的單位

　　D.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

　　E.批發(fā)糧食白酒的單位

　　【答案】DE

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　5、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。(2002年)

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　E.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

　　【答案】ACDE

　　解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

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　　6、下列包裝物押金應(yīng)征消費稅的有( )。

　　A.盛裝黃酒的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還

　　B.盛裝啤酒的容器，單獨收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還

　　C.白酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還

　　D.裝有啤酒的容器，單獨收取的包裝物押金不再退還

　　【答案】BCD

　　【解析】考核包裝物押金計征消費稅的規(guī)定。對逾期未收回押金的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，計征消費稅，選項BD正確;對酒類(除啤酒、黃酒)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅，選項C正確。

　　7、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有(　)。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)

　　【答案】ACD

　　【解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不8、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】ABDE

　　【解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。

　　9、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。

　　A.殘次品卷煙―律按照卷煙最高稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　【答案】ABD

　　【解析】殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　10、下列選項中，關(guān)于消費稅的納稅地點表述正確的有()。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，應(yīng)當在應(yīng)稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅

　　C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　D.委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

　　E.委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

　　【答案】DE

　　【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品，在報關(guān)地海關(guān)申報納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，納稅人機構(gòu)所在地或居住地申報納稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外在

　　11、下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有(　)。

　　A.納稅人進口應(yīng)稅消費品，在機構(gòu)所在地申報納稅

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，在核算地申報納稅

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，在受托方機構(gòu)所在地或居住地申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在核算地申報納稅

　　E.總、分機構(gòu)不在同一地區(qū)的卷煙批發(fā)企業(yè)，在總機構(gòu)所在地申報納稅

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)當在應(yīng)稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款，委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品除外。

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