2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章精選試題(1)

　　單選題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是(　)。

　　A.啤酒 　　　　　B.糧食白酒　 C.酒精 　　　　　　　　　　　D.葡萄酒

　　【答案】B

　　【解析】在從價(jià)法和復(fù)合法中，都存在計(jì)稅銷售額的核定問題，課本在P196頁對應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定機(jī)構(gòu)作出了規(guī)定：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定;卷煙、糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　2、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按(　　)。

　　A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

　　B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

　　D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　3、某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元;銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價(jià)款30760元，收取包裝物押金2500元，同時(shí)收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)元。

　　A.7420

　　B.6600

　　C.7200

　　D.7500

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。

　　蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　4、某白酒廠2010年用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價(jià)款1480萬元尚未收到。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A.306

　　B.112

　　C.121

　　D.102.57

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬元)

　　5、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=150+60+90=300(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)

　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)

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　　6、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86

　　D.220250.00

　　【答案】A

　　【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　7、下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.高爾夫車

　　C.中輕型商務(wù)客車

　　D.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車6、

　　【答案】C

　　【解析】電動(dòng)汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。7、

　　8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A.30

　　B.35

　　C.40

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)

　　9、某酒廠2010年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格)

　　A.391240

　　B.478550

　　C.352550

　　D.484550

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　10、某卷煙廠2011年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( 　)萬元。

　　A.70.68

　　B.46.55

　　C.47.91

　　D.45.20

　　【答案】A

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

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　　11、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi) 10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A.17142.86 　　　　　　　　　　　　　　　　B.19285.71

　　C.20142.86 　　　　　　　　　　　　　　　　D.20250.00

　　【答案】B

　　【解析】(30000+10000+5000)/(1-30%)×30%=19285.71

　　12、某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)(　)萬元。

　　A.22.78 　　　　　　　　　　　　　　　　B.28.78

　　C.39.08 　　　　　　　　　　　　　　　　D.39.95

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%―35.598=22.78(萬元)

　　應(yīng)繳消費(fèi)稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

　　應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅=22.78+16.3=39.08(萬元)

　　13、某制藥廠1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元。將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元。企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )元。

　　A.5940 B.6200

　　C.6450 D.7300

　　【答案】C

　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅;跌打正骨水銷售只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(200000+10000)×17%-30000=5700(元);

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=(10000+10000÷10×5)×5%=750(元);

　　合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=5700+750=6450(元)。

　　13、某化妝品廠4月外購香水精，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為51萬元，本月生產(chǎn)香水領(lǐng)用香水精70%，期初尚有庫存的外購香水精15萬元，期末庫存香水精105萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。

　　A.27萬元 B.35.7萬元

　　C.54萬元 D.63萬元

　　【答案】D

　　【解析】本月外購香水精的買價(jià)=51÷17%=300(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=300×70%=210(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=15+300-105=210(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=210×30%=63(萬元)。

　　14、某百貨公司黃金飾品部(央行批準(zhǔn)的金銀零售單位)2009年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅金額為( )。

　　A.29059.82元 B.29230.77元

　　C.30769.23元 D.30940.17元

　　【答案】B

　　【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元);

　　應(yīng)繳消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。

　　15、某酒廠2010年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格)

　　A.391240

　　B.478550

　　C.352550

　　D.484550

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　16、某卷煙廠2011年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( 　)萬元。

　　A.70.68

　　B.46.55

　　C.47.91

　　D.45.20

　　【答案】A

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

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