2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章精選試題(3)

　　三、計(jì)算題

　　1、某商場(chǎng)系一般納稅人，2010年8月，采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售含稅價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元;并以同一方式銷(xiāo)售某名牌手表20塊，新表對(duì)外銷(xiāo)售每塊不含稅價(jià)1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚(無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格)，以前期間的購(gòu)進(jìn)原價(jià)為3000元/枚;銷(xiāo)售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為50000元;銷(xiāo)售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬(wàn)元。 (金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%)

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈繳納的消費(fèi)稅為多少元?

　　(2)銷(xiāo)售金銀首飾繳納的消費(fèi)稅合計(jì)為多少元?

　　(3)銷(xiāo)售24K純金金銀首飾銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為多少元?

　　(4)本期繳納的增值稅為多少元?

　　答案：

　　(1)銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

　　(2)贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶純金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元)(3)銷(xiāo)售24K純金金銀首飾增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=179407.58(元)

　　(4)本期應(yīng)繳納增值稅=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000=62886.47(元)

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