2012年注會考試《稅法》輔導講義：第十章(3)

更新時間：2012-05-16 10:34:49 來源：|0

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　　四、應納稅額的計算

應稅行為	計稅依據(jù)	稅額計算
1.購買自用	支付給銷售方的全部價款和價外費用價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、代收款項、代墊款項等等，但不包括增值稅。	應納稅額＝支付的不含增值稅價款×10%
2.進口自用	組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/(1-消費稅稅率)	應納稅額＝組價×10%
3.其他自用	凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)	應納稅額＝最低計稅價格×10%
4.申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的	最低計稅價格作為計稅依據(jù)	應納稅額＝最低計稅價格×10%

　　【例題3】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

　　A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

　　答案：B

　　解析：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據(jù)應是轎車的銷售價格。

　　應納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元

　　補：應納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元

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