2012年注會(huì)考試 會(huì)計(jì) 輔導(dǎo)：第二十三章考點(diǎn)(2)

　　【例1】甲企業(yè)因違約，于2010年12月被乙企業(yè)告上法庭，要求賠償80萬(wàn)元。2010年12月31日法院尚未判決，甲企業(yè)按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，乙企業(yè)未確認(rèn)收益。2011年3月10日，經(jīng)法院判決甲企業(yè)應(yīng)賠償60萬(wàn)元，甲、乙雙方均服從判決，甲企業(yè)已向乙企業(yè)支付賠償款60萬(wàn)元。

　　假設(shè)甲、乙企業(yè)2010年所得稅匯算清繳在2011年3月25日完成，假定兩企業(yè)的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;并假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣;甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。2011年3月15日甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。

　　甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：

　　①2011年3月10日，記錄支付的賠款

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2010營(yíng)業(yè)外支出)100000

　　貸：其他應(yīng)付款 100000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(60萬(wàn)×25%)150000

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2010所得稅費(fèi)用)150000

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2010所得稅費(fèi)用)125000

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50萬(wàn)×25%) 125000

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 500000

　　貸：其他應(yīng)付款 500000

　　借：其他應(yīng)付款 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　② 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 75000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75000

　?、垡騼衾麧?rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積

　　借：盈余公積(75000×10%) 7500

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 7500

　?、苷{(diào)整報(bào)告年度報(bào)表如下表1、表2：

　　表1 利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2010年度 單位：元

　　表2 資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2010年12月31日 單位：元

　　乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：

　?、?011年3月10日，記錄收到的賠款

　　借：其他應(yīng)收款 600000

　　貸：以前年度損益調(diào)整(2010營(yíng)業(yè)外收入)600000

　　借：以前年度損益調(diào)整(2010所得稅費(fèi)用)150000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 (60萬(wàn)×25%) 150000

　?、趯ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：以前年度損益調(diào)整 450000

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 450000

　?、垡騼衾麧?rùn)增加，補(bǔ)提盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 45000

　　貸：盈余公積(450000×10%) 45000

　?、苷{(diào)整報(bào)告年度報(bào)表

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全新輔導(dǎo)套餐震撼推出（報(bào)兩科送一科）（七天免費(fèi)試聽）（通過(guò)率）

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名預(yù)定中

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考后交流及真題分享