2012年注會考試 審計(jì) 輔導(dǎo)講義：第九章(4)
更新時間：2012-04-10 09:34:38
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(五)審計(jì)程序的種類、含義和特點(diǎn)
審計(jì)程序的含義、特點(diǎn)及所證明的認(rèn)定«
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審計(jì)程序 |
含義 |
特點(diǎn) |
認(rèn)定 |
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檢查 |
對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式、資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 |
檢查有形資產(chǎn)只能證明存在 |
存在、發(fā)生、完整性、計(jì)價和分?jǐn)偂?zhǔn)確性、截止、分類、權(quán)利和義務(wù)、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價 |
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觀察 |
察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 |
僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，有必要獲取其他類型的佐證證據(jù) |
存在、完整性、計(jì)價、截止 |
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詢問 |
以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程 |
（1）可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序
（2）詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) |
存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、截止、分類 |
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函證 |
為了獲取影響財(cái)務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程 |
獲取的證據(jù)可靠性較高 |
以存在或發(fā)生認(rèn)定為主，同時支持其他認(rèn)定 |
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重新計(jì)算 |
以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對 |
獲取的證據(jù)可靠性較高 |
準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?/DIV> |
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重新執(zhí)行 |
以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 |
獲取的證據(jù)可靠性較高
只能用于控制測試 |
存在性、完整、計(jì)價 |
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分析程序 |
通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系 |
分析程序不用在控制測試上 |
分析財(cái)務(wù)報表整體是否總體、準(zhǔn)確性 |
例題 下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)
C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系
【答案】A
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