2012年注會(huì) 會(huì)計(jì) 輔導(dǎo)：第十二章考點(diǎn)(1)

更新時(shí)間：2012-03-01 08:59:27 來源：|0

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　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求$lesson$

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表;(2)利潤表;(3)現(xiàn)金流量表;(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表;(5)附注。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中，財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：

　　(1)企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的;

　　(2)企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。

　　下列二種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：①資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷;②非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表格式

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　會(huì)企01表

　　編制制單位：天華股份有限公司 2010年12月31日單位：元

資產(chǎn)（流動(dòng)性）	期末余額	年初余顴	負(fù)債和股東權(quán)益（償還期）	期末余額	年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金	815 131	1 406 300	短期借款	50 000	300 000
交易性金融資產(chǎn)	0	15 000	交易性金融負(fù)債	0	0
應(yīng)收票據(jù)	66 000	246 000	應(yīng)付票據(jù)	100 000	200 000
應(yīng)收賬款	598 200	299 100	應(yīng)付賬款	953 800	953 800
預(yù)付款項(xiàng)	100 000	100 000	預(yù)收款項(xiàng)	0	0
應(yīng)收利息	0	0	應(yīng)付職工薪酬	180 000	110 000
應(yīng)收股利	0	0	應(yīng)交稅費(fèi)	226 731	36 600
其他應(yīng)收款	5 000	5 000	應(yīng)付利息	0	1 000
存貨	2 484 700	2 580 000	應(yīng)付股利	32 215.85	0
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)	0	0	其他應(yīng)付款	50 000	50 000
其他流動(dòng)資產(chǎn)	100 000	100 000	一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債	0	1 000 000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	4 169 031	4 751 400	其他流動(dòng)負(fù)債	0	0
非流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	1 592 746.85	2 651 400
可供出售金融資產(chǎn)	0	0	非流動(dòng)負(fù)債：
持有至到期投資	0	0	長期借款	1 160 000	600 000
長期應(yīng)收款	0	0	應(yīng)付債券	0	0
長期股權(quán)投資	250 000	250 000	長期應(yīng)付款	0	0
投資性房地產(chǎn)	0	0	專項(xiàng)應(yīng)付款	0	0
固定資產(chǎn)	2 201 000	1 100 000	預(yù)計(jì)負(fù)債	0	0
在建工程	428 000	1 500 000	遞延所得稅負(fù)債	0	0
工程物資	300 000	0	其他非流動(dòng)負(fù)債	0	0
固定資產(chǎn)清理	0	0	非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	1 160 000	600 000
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)	0	0	負(fù)債合計(jì)	2 752 746.85	3 251 400
油氣資產(chǎn)	0	0	所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：
無形資產(chǎn)	540 000	600 000	實(shí)收資本（或股本）	5 000 000	5 000 000
開發(fā)支出	0	0	資本公積	0	0
商譽(yù)	0	0	減：庫存股	0	0
長期待攤費(fèi)用	0	0	專項(xiàng)儲(chǔ)備
遞延所得稅資產(chǎn)	7 500	0	盈余公積	124 770.4	100 000
其他非流動(dòng)資產(chǎn)	200 000	200 000	未分配利潤	218 013.75	50 000
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	3 926 500	3 650 000	所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)	5 342 784.15	5 150 000
資產(chǎn)總計(jì)	8 095 531	8 401 400	負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)	8 095 531	8 401 400