2012年注會(huì) 審計(jì) 輔導(dǎo)講義：第六章(1)

　　第一節(jié) 基本要求$lesson$

　　一、獨(dú)立性的概念框架

　　(一)識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　(二)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

　　(三)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵鋵⒅量山邮艿乃?/P>

　　如果無法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)消除產(chǎn)生不利影響的情形，或者拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形

　　(1)一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本

　　(2)一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

　　(3)一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序

　　(4)一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

　　(5)一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌

　　(6)一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源

　　不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形

　　(1)聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品

　　(3)如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)

　　(4)如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于某一網(wǎng)絡(luò)，也不使用同一品牌作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱的一部分，在文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合體的成員

　　(5)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素

　　(6)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法;共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息;沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)

　　(一)審計(jì)目標(biāo)

　　審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)(第一節(jié))以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)(第二節(jié))兩個(gè)層次。

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)(變動(dòng))(記憶)

　　1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;

　　2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

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