2012年注會《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章(3)

　　第四節(jié) 稅收優(yōu)惠和征收管理$lesson$

　　一、稅收優(yōu)惠

　　(一)城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　(二)對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　(三)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　(五)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　新增(六)對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　二、納稅環(huán)節(jié)

　　城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。

　　三、納稅地點(diǎn)

　　(一)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　(二)跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納城建稅稅款(包括教育費(fèi)附加)也應(yīng)在油井所在地繳納。

　　(三)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應(yīng)納的城建稅(包括教育費(fèi)附加)，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。

　　(四)對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

　　附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定：

　　教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　新增內(nèi)容：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收教育費(fèi)附加。

　　【例題6】某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()萬元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓閑置土地應(yīng)納營業(yè)稅=(500-340)×5%=8萬元

　　本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元

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