2012年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章(2)

　　第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)于應(yīng)納稅額的計(jì)算$lesson$

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。

　　1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。

　　4.城建稅進(jìn)口不征，出口不退。

　　經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

　　【例題3】位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。(2010年)

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4.6萬元

　　D.6.09萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)

　　【例題4】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為(　)。

　　A.1215100元

　　B.1216115元

　　C.1241200元

　　D.1256715元

　　【答案】D

　　【解析】補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。

　　二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　【例題5】某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為(　)。

　　A.22.56萬元

　　B.25.6萬元

　　C.28.2萬元

　　D.35.2萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

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