2012年注會《稅法》輔導(dǎo)：幾種特殊經(jīng)營行為(1)

更新時間：2012-02-07 08:53:24 來源：|0

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　　一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理

經(jīng)營行為	稅務(wù)處理
1.兼營不同稅目的應(yīng)稅行為：營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項目	均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計稅?。?）未分別核算，從高適用稅率
2.混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目的某一項銷售行為	依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅
3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)	依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

　　【經(jīng)典例題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有(　)。

　　A.運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物

　　B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

　　C.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

　　D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

　　【答案】B

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1.兼營不同稅目的應(yīng)稅行為：營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項目	均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計稅?。?）未分別核算，從高適用稅率
2.混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目的某一項銷售行為	依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅
3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)	依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。