2012年注會《稅法》預習輔導：第四章節(jié)(16)

　　第七節(jié)　稅收優(yōu)惠$lesson$

　　一、起征點

　　對于經(jīng)營營業(yè)稅應稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。

　　3.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)。

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。售票收入是第一道門票收入

　　(二)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：

　　(1)保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期)，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。

　　(2)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(3)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　(5)社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，免征營業(yè)稅。

　　(8)社會團體按財政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　(9)高校后勤實體，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅;但利用其設(shè)施向社會人員提供而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　(10)對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(11)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率收營業(yè)稅。

　　(18)對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　(24)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。

　　(25)對社?；鹄硎?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　(29)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　(30)對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

　　(32)住房專項維修基金征免營業(yè)稅。

　　(36)單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　(37)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對社會團體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知》(財稅字[1997]063號)第一條的規(guī)定，對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　(39)個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　　(40)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　新增(41)對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。

　　新增(42)自2008年12月15日起，對中國臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。

　　新增(43)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

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