2012年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章節(jié)(6)

　　(二)建筑業(yè)

　　1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

　　納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

　　3.自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅，如納稅人(包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售)將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【經(jīng)典例題】房地產(chǎn)公司自建商品房20萬(wàn)平方米，工程成本每平方米3000元，售價(jià)每平方米5000元。當(dāng)年銷(xiāo)售商品房15萬(wàn)平方米;將1萬(wàn)平方米自商品房無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)

　　【答案】

　　(1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=3000×(15+1)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=1,484.57(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=5000×(15+1)×5%=4000(萬(wàn)元)

　　4.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　【經(jīng)典例題】某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項(xiàng)裝修工程，客戶(hù)提供的裝飾材料價(jià)款8萬(wàn)元，向客戶(hù)收取人工費(fèi)2萬(wàn)元、管理費(fèi)3萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)0.6萬(wàn)元。該裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)

　　元。

　　A.0.06 B.0.15 C.0.168 D 0.408

　　答案：C

　　解析：(2+3+0.6)*3%=0.168萬(wàn)元

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