cpa審計歷年真題匯編-2023年多選題

2024年注會考試8月23日開始，現(xiàn)在已經(jīng)進入了沖刺備考階段，大家在這個階段要多做題，熟悉歷年真題及其考點，會對考試大有幫助，本文為考生整理cpa審計歷年真題匯編-2023年多選題相關內(nèi)容。

2023年cpa審計多選題節(jié)選

1.下列各項中，通常直接用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。

A.注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)技能

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

D.注冊會計師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護性

【答案】CD

【解析】選項A、B不符合題意，為提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式，不是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的標準;衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面： (1)準確性或意見一致性; (2)決策─貫性和穩(wěn)定性(選項C正確);(3)可辯護性(選項D正確)。綜上，本題應選CD。

2.下列有關審計風險的說法中，正確的有()。

A.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師未能恰當識別重大錯報的可能性

B.審計風險取決于固有風險和檢查風險

C.注冊會計師不可能將審計風險降至零

D.審計風險是一個與審計過程相關的技術術語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果

【答案】CD

【解析】選項A錯誤，審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性;選項B錯誤，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險;選項C正確，由于審計的固有限制，注冊會計師不能將審計風險降到零;選項D正確，審計風險并非是審計失敗，不是指執(zhí)業(yè)的法律后果。綜上，本題應選CD。

3.下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。

A.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

B.確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應當考慮對報表項目的風險評估結(jié)果，而無需使用將財務報表整體的重要性分配至各個報表項目的方法

C.考慮到低估風險、舞弊風險以及匯總后的潛在錯報風險，注冊會計師不應對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序

D.實際執(zhí)行的重要性還可能指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，不僅是未更正的，還包括未發(fā)現(xiàn)的;選項B正確，審計準則要求注冊會計師確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師無需通過將財務報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風險評估結(jié)果，考慮如何確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性;選項C正確，低估風險、舞弊風險以及匯總后的潛在錯報風險可能對財務報表影響重大，故注冊會計師對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序是錯誤的;選項D正確，實際執(zhí)行的重要性不僅指報表層的還有認定層的。綜上，本題應選BCD。

4.下列各項中，可能導致非抽樣風險的有()。

A.注冊會計師選擇了不適合于實現(xiàn)特定目標的審計程序

B.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

C.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

D.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差

【答案】ABCD

【解析】非抽樣風險包括：(1)注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序(選項A正確);(2)注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(選項B正確);(3)注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯報)，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯報(選項D正確);(4)注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項C正確)。綜上，本題應選ABCD。

5.在實施控制測試時，下列有關注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。

A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受

B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師通常認為實際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受

D.如果對總體偏差率的評價在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師通常無需再對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

【答案】AB

【解析】如果總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受(選項A正確);如果總體偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，則總體可以接受(選項B正確)﹔如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平(選項C錯誤)﹔無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析(選項D錯誤)。綜上，本題應選AB。

6.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，正確的有()。

A.在信息技術環(huán)境下，審計工作與注冊會計師對信息系統(tǒng)的依賴程度間接關聯(lián)

B.當被審計單位運用信息技術的程度很低時，注冊會計師無需了解與審計相關的信息技術一般控制

C.如果針對某一具體審計目標存在有效的信息處理控制，注冊會計師在測試并確定其運行有效后，通常能夠減少實質(zhì)性程序

D.如果注冊會計師計劃依賴自動化控制生成的信息，就需要適當擴大信息技術審計的范圍

【答案】CD

【解析】在信息技術環(huán)境下，審計工作與注冊會計師對信息系統(tǒng)的依賴程度直接關聯(lián)，故選項A錯誤;無論被審計單位運用信息技術的程度高低，注冊會計師都應該了解與審計相關的信息技術一般控制和信息處理控制，故選項B錯誤;如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的信息處理控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序，故選項C正確;如果注冊會計師計劃依賴自動化控制生成的信息，就需要適當擴大信息技術審計的范圍，故選項D正確。綜上，本題應選CD。

7.下列各項中，屬于注冊會計師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有()。

A.執(zhí)行抽樣的時間

B.選取樣本的來源

C.確定的抽樣起點

D.確定的抽樣間隔

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，執(zhí)行抽樣的時間不具備識別特征的唯─性;選項B、C、D正確，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。綜上，本題應選BCD。

8.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類和整理

C.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關人員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

D.將審計報告日后獲取的、被審計單位管理層簽署的書面聲明歸入審計工作底稿

【答案】ABC

【解析】事務性工作主要包括:刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A正確)﹔對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項B正確)﹔對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項C正確)﹔審計報告日后獲取的、被審計單位管理層簽署的書面聲明是在注冊會計師得出審計結(jié)論之后取得的，意味著出具審計報告之前審計工作底稿不夠充分，之后獲取的書面聲明為新的審計證據(jù)，不屬于歸檔前的事務性變動，故選項D不正確。綜上，本題應選ABC。

9.下列有關認定層次重大錯報風險的說法中，錯誤的有()。

A.認定層次重大錯報風險既可能受到財務報表層次重大錯報風險識別和評估結(jié)果的影響，也可能反過來影響財務報表層次重大錯報風險的識別和評估

B.對于識別出的認定層次重大錯報風險，注冊會計師既可以分別評估固有風險和控制風險，也可以將二者混合起來作出評估

C.注冊會計師應當依據(jù)固有風險和控制風險，識別哪些交易類別、賬戶余額和披露的某項認定存在重大錯報風險，進而將其確定為相關認定

D.在評估識別出的認定層次重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮，固有風險如何以及在何種程度上影響相關認定易于發(fā)生錯報的可能性

【答案】BC

【解析】選項A正確，財務報表層次重大錯報風險與認定層次重大錯報風險互相影響;選項B錯誤、D正確，審計準則要求，針對識別出的認定層次重大錯報風險，注冊會計師應當分別評估固有風險和控制風險并且考慮固有風險如何以及在何種程度上影響相關認定易于發(fā)生錯報的可能性;選項C錯誤，注冊會計師應當識別確定哪些認定是"“相關認定”，進而確定哪些交易類別、賬戶余額和披露是“相關交易類別、賬戶余額和披露”。綜上，本題應選BC。

10.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會計師需要針對剩余期間獲取更多補充證據(jù)的有()。

A.剩余期間的長度較短

B.評估的認定層次重大錯報風險較高

C.控制環(huán)境薄弱

D.在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍較大

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;選項B正確，評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;選項C正確，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;選項D正確，注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。綜上，本題應選BCD。

11.下列有關注冊會計師評價舞弊風險因素的說法中，正確的有()。

A.舞弊風險因素的評價影響舞弊導致的重大錯報風險是否為特別風險的評估結(jié)果

B.舞弊風險因素的評價需要考慮內(nèi)部控制要素的影響

C.舞弊風險因素的重要程度影響舞弊導致的重大錯報風險評估結(jié)果

D.舞弊風險因素的相關性不影響舞弊導致的重大錯報風險評估結(jié)果

【答案】BC

【解析】選項A錯誤，舞弊導致的重大錯報風險即為特別風險，與舞弊風險因素的評價無關;選項B正確，舞弊風險因素的評價需要考慮內(nèi)部控制要素的影響，因為內(nèi)部控制要素存在缺陷，給舞弊提供了機會;選項C正確、選項D錯誤，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，考慮被審計單位的規(guī)模、復雜程度、所有權結(jié)構及所處行業(yè)等，以確定舞弊風險因素的相關性和重要程度及其對重大錯報風險評估可能產(chǎn)生的影響。綜上，本題應選BC。

12.下列有關前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的有()。

A.前任注冊會計師包括接受委托對上期財務報表進行審計或?qū)忛啠赐瓿晒ぷ?，已?jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師

B.在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師在接受委托前的合理詢問及時作出充分答復

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當直接告知前任注冊會計師，以便作出妥善處理

D.溝通可以采用書面或口頭的方式進行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會計師都應將溝通的情況記錄于審計工作底稿

【答案】BD

【解析】選項A錯誤，前任注冊會計師包括接受委托對上期財務報表進行審計，但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，不包括審閱;選項B正確，在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師在接受委托前的合理詢問及時作出充分答復;選項C錯誤，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師;選項D正確，溝通可以采用書面或口頭的方式進行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會計師都應將溝通的情況記錄于審計工作底稿。綜上，本題應選BD。

13.下列情形中，注冊會計師應當計劃較少利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作的有()。

A.在計劃和實施相關審計程序、評價收集的審計證據(jù)時，涉及較多判斷

B.評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮

C.涉及內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計部門向管理層或治理層報告的工作

D.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱

【答案】ABD

【解析】較少利用內(nèi)部審計工作的情形：(1)在計劃和實施相關的審計程序、評價審計證據(jù)涉及較多判斷時(選項A正確);(2)評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮(選項B正確);(3)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱(選項D正確); (4)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低。選項C錯誤，如果內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與或?qū)⒁獌?nèi)部審計部門向管理層或者治理層報告的工作，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。綜上，本題應選ABD。

14.下列有關持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響的說法中，正確的有()。

A.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模芾韺硬捎迷诰唧w情況下可接受的其他編制基礎編制財務報表并對此作出充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見并增加強調(diào)事項段

B.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，已識別的可能導致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見

C.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，即使財務報表已對此作出充分披露，注冊會計師也可能發(fā)表無法表示意見

D.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在重大不確定性，財務報表未對此作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見，并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”部分，提醒財務報表使用者予以關注

【答案】AC

【解析】選項A正確，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?，而管理層采用在具體情況下可接受的其他編制基礎編制財務報表并對此作出充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見并增加強調(diào)事項段;選項B錯誤，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)模炎R別的可能導致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，且財務報表已經(jīng)作出充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性"為標題的單獨部分;選項C正確，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)模嬖诙囗棇ω攧請蟊碚w具有重要影響的重大不確定性，即使財務報表已對此作出充分披露，注冊會計師也可能發(fā)表無法表示意見;選項D錯誤，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在重大不確定性，財務報表未對此作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見。綜上，本題應選AC。

15.對于內(nèi)部控制審計，下列各項風險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴重程度

時，應當考慮的有()。

A.相關資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性

B.控制缺陷之間的相互作用

C.控制缺陷所涉及的賬戶及其相關認定的性質(zhì)

D.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響

【答案】ABCD

【解析】在評價—項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括：(1)所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質(zhì)(選項C);(2)相關資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性(選項A);(3)確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍;(4)該項控制與其他控制的相互作用或關系;(5)控制缺陷之間的相互作用(選項B);(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響(選項D)。綜上，本題應選ABCD。

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