cpa稅法歷年真題及答案pdf

考生要在考前多做歷年真題，保持做題狀態(tài)，高效沖刺備考。本文為大家分享cpa稅法歷年真題及答案，歡迎免費(fèi)下載！

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2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題答案-節(jié)選

一、單項(xiàng)選擇題

(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是( )。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.土地增值稅

【答案】A

【解析】由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的。例如①《企業(yè)所得稅法》②《個(gè)人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》

2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。

A.為客戶提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.為客戶提供信托管理服務(wù)

C.取得受托拍賣的傭金收入

D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【答案】金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。為客戶提供信托管理服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);受托拍賣的傭金收入屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

3.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2021年12月銷售其收購(gòu)的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A. 0.50萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)元

C. 1.97萬(wàn)元

D.2.93萬(wàn)元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬(wàn)元)

4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是( )。

A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物清潔服務(wù)

C.保險(xiǎn)公司提供的半年期人身保險(xiǎn)服務(wù)

D職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

【答案】A

【答案】選項(xiàng)A：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B：動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C:保險(xiǎn)公司提供的一年以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得保費(fèi)收入免稅，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D:從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。

5.某批發(fā)零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號(hào)卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元;零售牌號(hào)卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷售額56.5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )

A.22.0萬(wàn)元

B.24.5萬(wàn)元

C.27.5萬(wàn)元

D.30.5萬(wàn)元

【答案】B

【解析】6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬(wàn)元)

6.根據(jù)消費(fèi)稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不能申請(qǐng)退還消費(fèi)稅

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退還消費(fèi)稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不予辦理退還消費(fèi)稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可中請(qǐng)退還消費(fèi)稅

【答案】C

【答案】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可以出口免稅并退稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品可出口免稅但不退稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( ).

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價(jià)值

C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為竣工結(jié)算前支出(無(wú)形資產(chǎn)：開發(fā)過(guò)程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前支出)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B: 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。選項(xiàng)B錯(cuò)誤;完全價(jià)值;選項(xiàng)C正確;捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的士地

【答案】A

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

【答案】 B

【解析】從符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(三免三減半)

10.居民個(gè)人取得的下列所得市，適用按年計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )

A.經(jīng)營(yíng)所得

B.偶然所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】A

【解析】《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：一是按年計(jì)征，如經(jīng)營(yíng)所得，居民個(gè)人取得的綜合所得;二是按月計(jì)征，如非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得;三是按次計(jì)征，如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得6項(xiàng)所得。

2024年cpa稅法題型及分值、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)解析

一、單頂選擇題

本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

三、計(jì)算問(wèn)答題

本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

四、綜合題

本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

溫馨提示：

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