2024年注會審計章節(jié)知識點：第十八章完成審計工作

本文為大家整理了2024年注會審計章節(jié)知識點：第十八章完成審計工作，本章屬于比較重要的內(nèi)容，重點考核客觀題。涉及到的考點有評價審計過程中識別的錯報、期后事項的審計、管理層書面聲明書等內(nèi)容。

2024年注會審計章節(jié)知識點：第十八章完成審計工作

【必考點1】評價審計過程中識別的錯報

1.隨著審計的推進(jìn)考慮識別出的錯報

如果出現(xiàn)下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改總體審計策略和具體審計計劃

(1)識別出的錯報的性質(zhì)以及錯報發(fā)生的環(huán)境表明可能存在其他錯報，并且可能存在著其他錯報與審計過程中累積的錯報合計起來可能是重大的。

(2)在審計過程中累積的錯報合計數(shù)接近確定的重要性。

2.確定未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯報單獨或匯總起來是否重大。在確定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)相對特定類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體而言，錯報的金額和性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境

注冊會計師在評價未更正錯報是否重大時，除考慮未更正錯報單獨或連同其他未更正錯報的金額是否超過財務(wù)報表整體的重要性(即定量因素)外，還需要考慮錯報的性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境。

(2)與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響。

與以前期間相關(guān)的非重大未更正錯報的累計影響可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，有多種可接受的方法供注冊會計師評價這些未更正錯報對本期報表的影響，在不同時期使用的相同的評價方法可以保持一致。

除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報以這些錯報單獨和匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響。在溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐項指明重大的未更正錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審單位更正未更正錯報。如果存在大量單項不重大的未更正錯報，注冊會計師可能就未更正錯報的筆數(shù)和總金額的影響進(jìn)行溝通，而不是逐筆溝通單項未更正錯報的細(xì)節(jié)。

………………………………………真題演練………………………………………

【1-多選題】下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通未更正錯報的做法中，正確的有( )。(2022年)

A.對單項重大的未更正錯報，注冊會計師逐筆進(jìn)行了溝通

B.對存在大量單項不重大的未更正錯報，注冊會計師就未更正錯報的筆數(shù)和總金額的影響進(jìn)行了溝通

C.注冊會計師與治理層溝通了與以前期間相關(guān)的未更正錯報的影響

D.注冊會計師與治理層溝通了未更正錯報單獨或者匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響

【答案】ABCD

【解析】所有選項均正確。

【2-單選題】下列有關(guān)未更正錯報的說法中，錯誤的是( )。(2021年)

A.在評價未更正錯報時,注冊會計師需要考慮每一單項錯報,以評價其對有關(guān)的交易類別、賬戶余額或披露的影響

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對有關(guān)的交易類別、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

C.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應(yīng)當(dāng)逐項指明未更正錯報的性質(zhì)和金額

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

【答案】C

【解析】選項C錯誤:除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響。在溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐項指明重大的未更正錯報。

【必考點2】期后事項的審計

(一)期后事項的含義

期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間(即財務(wù)報表批準(zhǔn)日)發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。

(二)第一時段期后事項

主動識別第一時段期后事項(財務(wù)報表日——審計報告日即財務(wù)報表批準(zhǔn)日)。

第一時段期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別第一時段的所有期后事項。

【注意】錯誤說法：注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別。

注冊會計師并不需要對已實施程序并得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加程序。

針對期后事項的專門審計程序，越接近審計報告日越好。

(三)第二時段和第三時段期后事項

被動識別第二時段期后事項(審計報告日——財務(wù)報表報出日)。

被動識別第三時段的期后事項(財務(wù)報表報出日以后)。

在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)實施任何程序，因而無法承擔(dān)主動識別的責(zé)任。

在第二、三時段，如果知悉了若在審計報告日知悉可能修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)采取行動，確定報表是否需要修改。

需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴(yán)格限制的：

(1)這類期后事項應(yīng)當(dāng)是在審計報告日已經(jīng)存在的事實;

(2)該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

【注意】

第二、三時段發(fā)生的事項不是期后事項，不需采取任何行動。

第二、三時段發(fā)現(xiàn)事實(符合嚴(yán)格限制的條件)，需要采取行動。

第二時段、第三時段發(fā)現(xiàn)的事實，也是工作底稿歸檔后需要變動的例外事項。

應(yīng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有日后發(fā)生的、應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露。

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