2021-2023注冊會計師稅法真題答案-完整版

注冊會計師考試備考階段，通過分析歷年真題，可以總結(jié)出?？键c和難點，有助于考生針對性地復習。本文分享了2021-2023注冊會計師稅法真題答案。

2021注冊會計師稅法真題答案-完整版（多選題節(jié)選）

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（    ）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。

【考點】第1章 第二節(jié) 稅法原則 稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項D：對房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

【考點】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【考點】第2章 第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理 增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

【難度】易

4.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（    ）。

A.個人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【考點】第3章 第4節(jié) 消費稅的征收管理 征收管理

【難度】易

5.下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（    ）。

A.債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

【答案】ACD

【解析】(1)選項ACD：減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；(2)選項B：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，才可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【考點】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 稅前扣除原則和范圍

【難度】中

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2022注冊會計師稅法真題答案-完整版

一、單項選擇題

(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。)

1.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是( )。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費稅

D.土地增值稅

【答案】A

【解析】由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的。例如①《企業(yè)所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》

2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計征增值稅的是( )。

A.為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)

B.為客戶提供信托管理服務(wù)

C.取得受托拍賣的傭金收入

D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【答案】金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。為客戶提供信托管理服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費金融服務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);受托拍賣的傭金收入屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀代理服務(wù);預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

3.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2021年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A. 0.50萬元

B.1.95萬元

C. 1.97萬元

D.2.93萬元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬元)

4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是( )。

A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.動物診療機構(gòu)提供的動物清潔服務(wù)

C.保險公司提供的半年期人身保險服務(wù)

D職業(yè)培訓機構(gòu)提供的非學歷教育服務(wù)

【答案】A

【答案】選項A：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。選項A正確;選項B：動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項B錯誤;選項C:保險公司提供的一年以上人身保險產(chǎn)品取得保費收入免稅，故選項C錯誤;選項D:從事學歷教育的學校提供的教育服務(wù)免稅，職業(yè)培訓機構(gòu)提供的非學歷教育服務(wù)適用簡易計稅方法納稅。

5.某批發(fā)零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元;零售牌號卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷售額56.5萬元，該公司6月應(yīng)繳納消費稅( )

A.22.0萬元

B.24.5萬元

C.27.5萬元

D.30.5萬元

【答案】B

【解析】6月應(yīng)繳納消費稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬元)

6.根據(jù)消費稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不能申請退還消費稅

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品可辦理退還消費稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不予辦理退還消費稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品可中請退還消費稅

【答案】C

【答案】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品可以出口免稅并退稅，選項A錯誤;有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品可出口免稅但不退稅，選項B錯誤，選項C正確;除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免)稅。選項D錯誤。

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( ).

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評估價值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價值

C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值

D.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為竣工結(jié)算前支出(無形資產(chǎn)：開發(fā)過程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前支出)，選項A錯誤;選項B: 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。選項B錯誤;完全價值;選項C正確;捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，選項D錯誤。

8.下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的士地

【答案】A

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。

6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

【答案】 B

【解析】從符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(三免三減半)

10.居民個人取得的下列所得市，適用按年計征個人所得稅的是( )

A.經(jīng)營所得

B.偶然所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財產(chǎn)租賃所得

【答案】A

【解析】《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：一是按年計征，如經(jīng)營所得，居民個人取得的綜合所得;二是按月計征，如非居民個人取得的工資、薪金所得;三是按次計征，如利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得，非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得6項所得。

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2023注冊會計師稅法真題答案-完整版

一、單項選擇題

1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計稅依據(jù)

B.征稅對象

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅地點

【答案】B

【解析】征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

2.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷售外賣食品

D.專業(yè)機構(gòu)提供鑒證服務(wù)

【答案】C

【解析】選項A屬于“金融服務(wù)-直接收費金融服務(wù)”;選項B屬于“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)”;選項C屬于“生活服務(wù)-餐飲服務(wù)”;選項D屬于“現(xiàn)代服務(wù)-鑒證咨詢服務(wù)”。

3.2023年1月，某從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售一臺回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

4.下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請先征后退

C.納稅人應(yīng)優(yōu)先辦理免抵退稅后再根據(jù)條件申請留抵退稅

D.增值稅即征即退項目可以參與出口項目免抵退稅的計算

【答案】C

【解析】選項A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時享受即征即退、先征后返(退)政策。選項D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

5.下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計征消費稅時，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其據(jù)以計算應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量確定標準是( )。

A.收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

B.最終銷售的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C.合同約定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.發(fā)出原材料預(yù)計可生產(chǎn)的消費品數(shù)量

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。

7.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

A.簽收貨物的當天

B.報關(guān)進口的當天

C.支付貨款的當天

D.簽訂合同的當天

【答案】B

【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是報關(guān)進口的當天。

8.甲公司2020年5月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額600萬元。甲公司申報企業(yè)所得稅時應(yīng)確認的投資轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.40萬元

B.60萬元

C.100萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。因此，甲公司申報企業(yè)所得稅時應(yīng)確認的投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400×15%-500=40(萬元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價值2200萬元的股權(quán)和200萬元的貨幣資金為對價，收購乙公司60%股權(quán)，收購日乙公司全部股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3500萬元、公允價值為4000萬元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司取得非股權(quán)支付部分對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.25萬元

B.200萬元

C.275萬元

D.300萬元

【答案】A

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=2200+200=2400(萬元)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本=3500×60%=2100(萬元)，乙公司取得非股權(quán)支付部分對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬元)。

10.企業(yè)對計稅基礎(chǔ)為1000萬元的設(shè)備類固定資產(chǎn)進行改造，領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品、成本350萬元，不含增值稅售價400萬元;改造工程另發(fā)生人工費用支出150萬元。該固定資產(chǎn)改造后的計稅基礎(chǔ)為( )。

A.1350萬元

B.1400萬元

C.1500萬元

D.1550萬元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=原計稅基礎(chǔ)+改建過程中發(fā)生的改建支出，企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅和企業(yè)所得稅中均不屬于視同銷售，直接按自產(chǎn)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入在建工程，增加改建支出。

固定資產(chǎn)改造后的計稅基礎(chǔ)=1000+350+150=1500(萬元)。

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