2024年注會會計重要章節(jié)考點：第十九章所得稅

本文為大家整理了2024年注會會計重要章節(jié)考點：第十九章所得稅，本章為重要的一章，主要考核客觀題和主觀題，最近三年本章考核4-8分。重要知識點有有關所得稅必備知識、計稅基礎與暫時性差異、遞延所得稅負債的確認和計量等內容。

2024年注會會計重要章節(jié)考點：第十九章所得稅

………………………………………真題演練………………………………………

【1-單選題】甲公司持有乙公司30%股權，按權益法核算對乙公司的股權投資，原計劃長期持有。2×22年12月31日，甲公司管理層決定近期以3000萬元的價格出售所持有的乙公司股權，當日，甲公司對乙公司長期股權投資賬面價值為2200萬元，其中，投資成本為600萬元，損益調整為1200萬元，其他權益變動為400萬元。根據企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，計算股權轉讓所得時，轉讓股權收入僅應扣除為取得該股權所發(fā)生的成本。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×22年12月31日所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。(2023年)

A.確認遞延所得稅負債400萬元

B.沖減長期股權投資300萬元

C.確認所得稅費用400萬元

D.沖減資本公積100萬元

【答案】AD

【解析】甲公司改變長期股權投資的持有意圖擬對外出售，長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異，應確認相關的所得稅影響。

甲公司2×22年12月31日所得稅會計處理如下：

借：所得稅費用等 300

貸：遞延所得稅負債 300 (1200×25%)

借：資本公積 100

貸：遞延所得稅負債100 (400×25%)

選項A 和D 正確。

【2-單選題】2×23年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)出于短期獲利的目的從公開市場買入股票，該股票當年產生公允價值變動收益200萬元;(2)部分生產設備發(fā)生減值，計提固定資產減值準備1000萬元;(3)租入某辦公樓，同時確認使用權資產和租賃負債800萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預計2×23年以及未來期間均有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×23年度所得稅會計處理的表述中，正確的是( )。(2023年)

A.確認遞延所得稅負債250萬元

B.因股票的公允價值變動確認遞延所得稅負債的同時調整其他綜合收益50萬元

C.由于使用權資產和租賃負債金額相等，不確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

D.確認遞延所得稅資產300萬元

【答案】A

【解析】出于短期獲利目的購入的股票，應作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，故其公允價值變動確認的遞延所得稅負債50萬元(200×25%)對應所得稅費用，選項B不正確;因租入辦公樓，確認使用權資產和租賃負債，應分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產200萬元(800×25%)，選項C不正確;固定資產計提減值準備，應確認遞延所得稅資產250萬元(1000×25%),2×23年度應確認遞延所得稅資產金額=200+250=450(萬元)，應確認遞延所得稅負債金額=50+200=250(萬元)，選項A正確，選項D不正確。

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