備考資料：全新cpa稅法稅率表
更新時(shí)間：2024-04-09 12:54:49
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摘要 注會(huì)備考階段，本文為大家分享cpa稅法稅率表，其中包含10個(gè)稅種的稅率知識(shí)，希望對(duì)大家備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》有所幫助。
注會(huì)備考階段，本文為大家分享cpa稅法稅率表，其中包含10個(gè)稅種的稅率知識(shí)，希望對(duì)大家備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》有所幫助。
cpa稅法稅率表
增值稅稅率（表1）
| 征收率種類(lèi) | 具體內(nèi)容 | |
| 基本稅率13% | 1.納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（除另有規(guī)定外） 2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù) 3.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 【提示】納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率 |
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| 較低稅率9% | 1.交通運(yùn)輸服務(wù) | （1）陸路運(yùn)輸服務(wù) （2）水路運(yùn)輸服務(wù) （3）航空運(yùn)輸服務(wù) （4）管道運(yùn)輸服務(wù) 【提示】程租、期租、濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)；光租、干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) |
| 2.郵政服務(wù) | （1）郵政普遍服務(wù) （2）郵政特殊服務(wù) （3）其他郵政服務(wù)（包括郵品銷(xiāo)售、郵政代理） |
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| 3.基礎(chǔ)電信服務(wù) | 是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
| 4.建筑服務(wù) | 包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) 【提示】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅 |
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| 5.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 包括不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 【提示】 （1）將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) （2）車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等），屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) |
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| 6.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
| 7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 不包括轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo) | |
| 8.銷(xiāo)售或者進(jìn)口規(guī)定貨物 | （1）掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、巴氏殺菌乳、滅菌乳等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不包括淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、精制茶 （2）花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包括環(huán)氧大豆油、氫化植物油 （3）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品 （4）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物 （5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 【注意】農(nóng)機(jī)包括農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包括農(nóng)機(jī)零部件 （6）食用鹽 |
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| 處置抵債資產(chǎn) | 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額，適用 9%稅率計(jì)算繳納增值稅 | |
| 低稅率6% | 1.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外） | 【提示】納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅 |
| 2.增值電信服務(wù) | 是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng) 【提示】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅 |
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| 3.金融服務(wù) | （1）貸款服務(wù) （2）直接收費(fèi)金融服務(wù) （3）保險(xiǎn)服務(wù) （4）金融商品轉(zhuǎn)讓 |
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| 4.現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外） | 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù) 【提示1】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)——會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅 【提示2】翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)，按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅 【提示3】拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅 【提示4】納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)——安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅 【提示5】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入和納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅 【提示6】納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋焚燒等專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物屬于受托方的，受托方屬于“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的稅率 【提示7】納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋焚燒等專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方按照提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)” |
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| 5.生活服務(wù) | 包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù) 【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅 【提示2】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅 【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅 |
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| 零稅率 | 1.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零 2.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零 （1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) ①按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策 ②境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率 ③境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策 （2）航天運(yùn)輸服務(wù) （3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （4）其他零稅率政策 |
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增值稅征收率(表2)
| 征收率種類(lèi) | 具體內(nèi)容 |
| 法定征收率3% | 1.小規(guī)模納稅人一般情況下適用 2.一般納稅人可以選擇或適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的特定應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括但不限于） （1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力 （2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦） （4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 （5）自產(chǎn)的自來(lái)水 （6）自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水 （7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） （8）單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液 （9）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)） （10）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品 （11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品 （12）公共交通運(yùn)輸服務(wù) （13）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù) （14）以清包工方式提供的建筑服務(wù) （15）為甲供工程提供的建筑服務(wù) （16）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù) （17）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅 （18）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn) （19）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見(jiàn)病藥品 （20）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源 （21）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為 |
| 特殊征收率5% | （1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn) （2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售 （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 （4）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房） （5）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 （6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房） （7）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房） （8）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的 （9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （10）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （11）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （12）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （13）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（2016年4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目）繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅 （14）對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還 |
| 3%征收率減按2% | （1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) （2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) （3）納稅人銷(xiāo)售舊貨 【提示】納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具（或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）增值稅專用發(fā)票 |
| 減按0.5%征收率 | 自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%的征收率征收增值稅 |
| 5%征收率減按1.5% | （1）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 （2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅；住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅 |
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