2023年注會審計真題及答案解析-完整版

本文為大家分享完整版2023年注會審計真題，并給出了參考答案及解析，其中包含單選題、多選題、簡答題、綜合題。備考2024年注會的考生可免費下載練習。

2023年注會審計真題及答案解析-完整版（點擊下載）

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1.下列有關注冊會計師審計的作用的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師審計可以促進上市公司會計信息質量的提高

B.注冊會計師審計可以在很大程度上防止市場交易的欺詐，增強交易各方的信心

C.注冊會計師審計可以確定企業(yè)財務報表的真實性、合法性和有效性

D.注冊會計師審計可以推進企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進經濟結構調整

【答案】C

【解析】注冊會計師在以下方面發(fā)揮了巨大作用：(1)促進了會計信息質量的提高((選項A)。(2)維護了市場經濟秩序，注冊會計師通過為投資者提供相關、可靠的信息，在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為，增強了交易各方的信心(選項B)。(3)推動了國有企業(yè)的改革。注冊會計師通過提供審計等服務，對國有企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進經濟結構調整等起到了推動作用(選項D)。選項C錯誤，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。綜上，本題應選C。

2.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能構成審計證據(jù)

B.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響，并受審計證據(jù)質量的影響

C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，不同來源和性質的審計證據(jù)相矛盾時，注冊會計師應對這些證據(jù)加以比較并采用其中更可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序

【答案】C

【解析】如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。故選項C錯誤。選項A、B、D均為審計證據(jù)含義理解的正確表述。綜上，本題應選C。

3.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是()。

A.被審計單位財務報告的性質

B.審計提供的保證程度

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

【答案】B

【解析】審計的固有限制源于:(1)財務報告的性質(選項A);(2)審計程序的性質(選項C);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(選項D)。選項B錯誤，審計提供的保證程度不屬于審計的固有限制。綜上，本題應選B。

4. 注冊會計師在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項因素中，通常無需考慮的是()。

A.被審計單位的性質

B.被審計單位管理層的責任

C.財務報表的目的

D.財務報表的性質

【答案】B

【解析】 在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素:第一，被審計單位的性質(例如，被審計單位是企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織)(選項A);第二，財務報表的目的(例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求)(選項C)﹔第三，財務報表的性質(例如，財務報表是整套財務報表還是單—財務報表)(選項D)﹔第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。綜上，本題應選B。

5.下列各項因素中，注冊會計師在為選定的基準確定百分比，以確定財務報表整體的重要性時，通常需要考慮的是()。

A.財務報表使用者的范圍

B.基準的相對波動性

C.財務報表中是否存在高度不確定性的大額會計估計

D.與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

【答案】A

【解析】確定財務報表整體重要性基準的百分比時需要考慮的因素包括：(1)是否為上市公司或公眾利益實體;(2)財務報表使用者的范圍(選項A正確可選);(3)被審計單位是否由集團內部關聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資;(4)財務報表使用者是香對基準數(shù)據(jù)特別敏感等。選項B、D，為財務報表整體重要性基準選擇需要考慮的因素，故不選。選項C，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。例如，財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此而確定一個比不含有該估計的財務報表更高或更低的財務報表整體重要性，故不選。綜上，本題應選A。

6.下列有關審計程序的說法中，錯誤的是()。

A.實施檢查程序獲取的審計證據(jù)的可靠性不受被審計單位內部控制有效性的影響

B.詢問程序廣泛應用于整個審計過程中，往往作為其他審計程序的補充

C.函證程序可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)

D.觀察程序提供的審計證據(jù)會因觀察時點而受到限制

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質和來源，而在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性;選項B正確，詢問程序不能作為直接證據(jù)，一般為其他審計程序的補充;選項C正確，函證還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”;選項D正確，觀察程序提供的審計證據(jù)會因觀察時點而受到限制。綜上，本題應選A。

7.下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是()。

A.統(tǒng)計抽樣是隨機選取樣本項目，非統(tǒng)計抽樣不是隨機選取樣本項目

B.統(tǒng)計抽樣考慮抽樣風險，非統(tǒng)計抽樣無需考慮抽樣風險

C.相比于非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本

D.統(tǒng)計抽樣提供的結果的有效性高于非統(tǒng)計抽樣

【答案】C

【解析】選項A錯誤，統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣;選項B錯誤，統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣都考慮抽樣風險，統(tǒng)計抽樣可以量化抽樣風險，而非統(tǒng)計抽樣無法量化抽樣風險;選項C正確，相比非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本，如:統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師進行培訓;選項D錯誤，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。如果設計適當，非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果。綜上，本題應選C。

8.下列有關在控制測試中應用審計抽樣的說法中，正確的是()。

A.在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模就越大

B.偏離既定的內部控制將增加重大錯報風險，因此，與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

C.在某些特定情況下，預計總體偏差率可以超過可容忍偏差率

D.在定義總體時，注冊會計師必須考慮總體的同質性

【答案】D

【解析】選項A錯誤，在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越小，所需要的樣本規(guī)模越小;選項B錯誤，偏離規(guī)定的內部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都一定導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。因此，與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍差率;選項C錯誤，預計總體偏差率不應超過可容忍偏差率,如果預計總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質性程序;選項D正確，在定義總體時，注冊會計師必須考慮總體的同質性，例如，如果被審計單位的出口和內銷業(yè)務的處理方式不同，注冊會計師應分別評價兩種不同的控制情況，因而出現(xiàn)兩個獨立的總體。綜上，本題應選D。

9.下列有關審計工作底稿編制目的的說法中，錯誤的是()。

A.提供充分、適當?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎

B.為治理層監(jiān)督被審計單位的財務報告過程提供依據(jù)

C.證明注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

D.便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查

【答案】B

【解析】選項A、C正確，審計底稿編制的目的包括：(1)提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標結論的基礎;(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作;選項D正確，除上述目的之外，還可以實現(xiàn)其他目的，包括便于會計師事務所實施項目質量復核、其他類型的項目復核以及質星管理體系中的監(jiān)控活動;選項B錯誤，審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄，不能為治理層監(jiān)督提供依據(jù)。綜上，本題應選B。

10.下列有關風險識別和評估的說法中，錯誤的是()。

A.風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點

B.風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

C.風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性或嚴重程度進行評估

D.風險的識別和評估是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程

【答案】C

【解析】選項A正確，風險識別和評估是審計風險控制流程的起點;選項B正確，風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;選項C錯誤，風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估;選項D正確，風險的識別和評估是—個連讀和動態(tài)的過程。綜上，本題應選C。

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二、多項選擇題(本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1.下列各項中，通常直接用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質量的有()。

A.注冊會計師的經驗和專業(yè)技能

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

D.注冊會計師作出的職業(yè)判斷結論的可辯護性

【答案】CD

【解析】選項A、B不符合題意，為提高職業(yè)判斷質量的方式，不是衡量職業(yè)判斷質量的標準;衡量職業(yè)判斷質量可以基于下列三個方面： (1)準確性或意見一致性; (2)決策─貫性和穩(wěn)定性(選項C正確);(3)可辯護性(選項D正確)。綜上，本題應選CD。

2.下列有關審計風險的說法中，正確的有()。

A.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師未能恰當識別重大錯報的可能性

B.審計風險取決于固有風險和檢查風險

C.注冊會計師不可能將審計風險降至零

D.審計風險是一個與審計過程相關的技術術語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果

【答案】CD

【解析】選項A錯誤，審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性;選項B錯誤，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險;選項C正確，由于審計的固有限制，注冊會計師不能將審計風險降到零;選項D正確，審計風險并非是審計失敗，不是指執(zhí)業(yè)的法律后果。綜上，本題應選CD。

3.下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。

A.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退��?/p>

B.確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應當考慮對報表項目的風險評估結果，而無需使用將財務報表整體的重要性分配至各個報表項目的方法

C.考慮到低估風險、舞弊風險以及匯總后的潛在錯報風險，注冊會計師不應對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序

D.實際執(zhí)行的重要性還可能指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退�平，不僅是未更正的，還包括未發(fā)現(xiàn)的;選項B正確，審計準則要求注冊會計師確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師無需通過將財務報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風險評估結果，考慮如何確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性;選項C正確，低估風險、舞弊風險以及匯總后的潛在錯報風險可能對財務報表影響重大，故注冊會計師對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序是錯誤的;選項D正確，實際執(zhí)行的重要性不僅指報表層的還有認定層的。綜上，本題應選BCD。

4.下列各項中，可能導致非抽樣風險的有()。

A.注冊會計師選擇了不適合于實現(xiàn)特定目標的審計程序

B.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

C.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

D.注冊會計師未能適當?shù)囟�義誤差

【答案】ABCD

【解析】非抽樣風險包括：(1)注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序(選項A正確);(2)注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(選項B正確);(3)注冊會計師未能適當?shù)囟�義誤差(包括控制偏差或錯報)，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯報(選項D正確);(4)注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項C正確)。綜上，本題應選ABCD。

5.在實施控制測試時，下列有關注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法評價樣本結果的說法中，正確的有()。

A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受

B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師通常認為實際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受

D.如果對總體偏差率的評價在可接受的范圍內，注冊會計師通常無需再對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

【答案】AB

【解析】如果總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受(選項A正確);如果總體偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，則總體可以接受(選項B正確)﹔如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平(選項C錯誤)﹔無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析(選項D錯誤)。綜上，本題應選AB。

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