2024年cpa稅法模擬試題：第二章增值稅

本文為大家分享2024年cpa稅法模擬試題：第二章增值稅，其中包含單選題、多選題和綜合分析題，歷年該章節(jié)分值占比在20分左右，屬于重點章節(jié)，歡迎大家查看練習(xí)。

2024年cpa稅法模擬試題：第二章增值稅

一、單項選擇題

1.無運輸工具承運業(yè)務(wù)繳納增值稅適用的稅目是( )。

A.物流輔助服務(wù)

B.交通運輸服務(wù)

C.經(jīng)營租賃服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

【答案】B

【解析】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動，按“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.航道疏浚服務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是( )。

A.物流輔助服務(wù)

B.其他建筑服務(wù)

C.修繕服務(wù)

D.建筑工程服務(wù)

【答案】A

【解析】航道疏浚服務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”稅目繳納增值稅。

3.下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是( )。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將外購的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建

【答案】C

【解析】選項A，屬于間接用于生產(chǎn)經(jīng)營，所以不繳納增值稅;選項BD，屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅，不屬于視同銷售的情況。

4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡易計稅方法依( )的征收率計算繳納增值稅。

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

【答案】D

【解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

5.下列情形，不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的是( )。

A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發(fā)生非正常損失

B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利

C.因自然災(zāi)害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失

D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進項稅額

【答案】C

【解析】選項C，因客觀原因造成的損失，其進項稅額可以抵扣，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、多項選擇題

1.確定一項經(jīng)濟行為是否屬于應(yīng)征收增值稅的行為，應(yīng)具備的條件有( )。

A.應(yīng)稅行為發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)

B.應(yīng)稅行為是為他人提供的

C.應(yīng)稅行為是有償?shù)?/p>

D.應(yīng)稅行為是屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動

【答案】ABCD

【解析】上述四個選項是確定一項經(jīng)濟行為是否繳納增值稅必備的四個條件。

2.下列銷售行為，屬于增值稅征收范圍的有( )。

A.張某將自己的房屋與李某的一項無形資產(chǎn)互換

B.王某找銀行貸款，將房屋抵押給銀行，債務(wù)到期將房屋過戶給銀行抵賬

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.被保險人獲得的保險賠付

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于不征收增值稅項目。

3.一般納稅人進口的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是( 　)。

A.淀粉

B.圖書

C.原煤

D.農(nóng)藥

E.食用鹽

【答案】BDE

【解析】淀粉和原煤適用13%增值稅稅率。

4.自2019年4月1日起，一般納稅人銷售的下列貨物中適用9%稅率的是( )。

A.蜜餞

B.巴氏殺菌乳

C.中成藥

D.天然氣

E.精制茶

【答案】BD

【解析】選項ACE，均適用13%的增值稅基本稅率。

5.下列各項業(yè)務(wù)適用5%征收率的是( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的

B.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)

C.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇按簡易計稅方法的

D.一般納稅人銷售舊貨

E.小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務(wù)

【答案】ABC

【解析】選項D，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率征收增值稅。選項E，小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務(wù)按3%征收率征收增值稅。

三、綜合題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨記賬)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費6.78萬元。

(2)本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費含稅金額0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。

(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。

(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。

(5)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。

(6)將價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品。

(7)外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)(一般納稅人)不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。

(8)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.33元。

(9)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1.6萬元;又向某孤兒院贈送去年購進的童裝一批，成本1萬元，零售價3.39萬元。

(10)進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%。

已知：以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(　)萬元。

(2)業(yè)務(wù)(2)可在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的金額為(　)萬元。

(3)該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為(　)萬元。

(4)該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計為(　)萬元。

(5)該企業(yè)當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅稅額(　)萬元。

(6)關(guān)于本題，下列說法正確的有(　)。

A.增值稅一般納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物對外銷售價格征稅

C.外購材料用于裝修職工宿舍樓，應(yīng)視同銷售計算增值稅

D.本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除

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