2024年注會(huì)稅法模擬題：第一章稅法總論

2024年注會(huì)考試備考階段，本文為大家分享2024年注會(huì)稅法第一章總論章節(jié)練習(xí)題，其中包含單選題和多選題，建議大家做完題后，再看答案和解析內(nèi)容。

2024年注會(huì)稅法模擬題：第一章稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由( )決定的。

A.稅目

B.納稅義務(wù)人

C.征稅對(duì)象

D.稅收法律事實(shí)

【答案】D

【解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法的靈魂

B.自然災(zāi)害屬于稅收法律事件

C.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不平等的

D.我國(guó)采用屬地兼屬人的原則來(lái)確定稅收法律關(guān)系中的納稅主體

【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的。

3.( )指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

A.稅收法律原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】D

【解析】實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

4.根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A.根據(jù)實(shí)體從舊程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)，在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序原則上新稅法具有約束力

B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

C.新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法

D.效率低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

【答案】D

【解析】效率低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

5.( )統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】B

【解析】稅收法定原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收 立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

6.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說(shuō)法中，不正確的是( )。

A.征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不同稅種的名稱

B.稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

D.我國(guó)對(duì)所有的稅種都設(shè)置了稅目

【答案】D

【解析】選項(xiàng) D，并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅 對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須 設(shè)置稅目，如車(chē)輛購(gòu)置稅。

7.下列關(guān)于納稅人的說(shuō)法中正確的是( )。

A.納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.納稅人的基本形式僅指自然人

C.扣繳義務(wù)人是納稅人的一種形式

D.自然人可分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A:納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,扣繳人是指負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人,它不是納稅人。

8.稅務(wù)合法性原則是指( )。

A.納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等必須以法律形式作出規(guī)定

B.靜止對(duì)特定納稅人給與歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給與特別優(yōu)惠

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序依法征稅、不得隨意減征、停征、免征、無(wú)法律依據(jù)不征稅

D.訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序序法優(yōu)于稅收實(shí)體法

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A體現(xiàn)的是稅收要件法定原則，選項(xiàng)B是稅收公平原則的體現(xiàn)，選項(xiàng)C體現(xiàn)了稅務(wù)合法性原則，選項(xiàng)D是稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則

9.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.實(shí)質(zhì)課稅原則

B.程序優(yōu)于實(shí)體原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

『答案』B

『解析』程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

10.我國(guó)稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于( )。

A.簡(jiǎn)單型稅制

B.復(fù)合型稅制

C.直接型稅制

D.間接型稅制

【答案】B

【解析】稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類，可分為稅種單一，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的簡(jiǎn)單型稅制和由多個(gè)稅種構(gòu)成的復(fù)合型稅制，我國(guó)稅收制度屬于復(fù)合型稅制。

11.甲國(guó)的A公司在乙國(guó)投資建立全資子公司B，B公司將在乙國(guó)取得的所得稅后利潤(rùn)分紅給甲國(guó)A公司，如果甲國(guó)也對(duì)該筆所得征稅，則形成的國(guó)際重復(fù)征稅的類型是( )。

A.法律性國(guó)際重復(fù)征稅

B.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

D.分配性國(guó)際重復(fù)征稅

【答案】B

【解析】股份公司利潤(rùn)和股息紅利所得屬于同源所得，在對(duì)二者同時(shí)征稅的情況下，必須會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅問(wèn)題，當(dāng)這種情況中的征稅主體是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家時(shí)，重復(fù)征稅即成為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.個(gè)體工商戶

D.履行納稅義務(wù)的外國(guó)企業(yè)

【答案】ABCD

【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代 表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，另一方是履行納 稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍 人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。

2.稅法的基本原則包括( )。

A.法律優(yōu)位原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則;選項(xiàng) BCD，

稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則原則。

3.下列有關(guān)稅收實(shí)體法要素的表述中，正確的有( )。

A.計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)

B.課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)

C.稅率是稅收制度的核心和靈魂

D.稅收附加是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施，稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

【答案】ABC

【解析】稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

4.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力，具體包括( )。

A.稅務(wù)稽查權(quán)

B.稅收征收管理權(quán)

C.稅務(wù)檢查權(quán)

D.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

【答案】ABCD

【解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢 查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

5.納稅人的權(quán)利主要有( )。

A.接受稅務(wù)檢查

B.延期納稅權(quán)

C.進(jìn)行納稅申報(bào)

D.申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)

【答案】BD

【解析】納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請(qǐng)退回權(quán)、延期納稅 權(quán)、申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)。主要義務(wù)是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn) 行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。選項(xiàng) AC，為納稅人的義務(wù)。

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