cpa會(huì)計(jì)綜合題真題及答案
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cpa會(huì)計(jì)科目包含綜合題，綜合題分值大概在32分左右，答案中的金額單位以萬元表示，要求計(jì)算的，需列出計(jì)算步驟。本文為大家分享一道cpa會(huì)計(jì)綜合題真題及答案。
cpa會(huì)計(jì)綜合題真題及答案
(本題型共2小題32分。答案中的金額單位以萬元表示，要求計(jì)算的，需列出計(jì)算步驟。)
1.(本小題16分。)甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)醫(yī)療設(shè)備的銷售和相關(guān)服務(wù)，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，相關(guān)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2x20年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2x20年1月1日，甲公司與經(jīng)銷商乙公司簽訂為期1年的框架協(xié)議，該協(xié)議約定，甲公司向乙公司出售醫(yī)療設(shè)備，協(xié)議中約定了設(shè)備型號(hào)、付款方式、質(zhì)保及相關(guān)服務(wù)，但協(xié)議未對(duì)采購數(shù)量或價(jià)格做出承諾。具體數(shù)量和價(jià)格由后續(xù)雙方認(rèn)可的每季度銷售訂單確定。
該醫(yī)療設(shè)備在使用前需要安裝，安裝過程比較簡(jiǎn)單，不涉及對(duì)設(shè)備的修改或整合，甲公司或市場(chǎng)上其他安裝公司都可以提供相關(guān)安裝服務(wù)。但出于維持客戶關(guān)系的考慮，甲公司承諾為乙公司的終端用戶提供免費(fèi)安裝服務(wù)，并且對(duì)相關(guān)設(shè)備提供法定質(zhì)保范圍內(nèi)的免費(fèi)維修。
根據(jù)甲公司對(duì)外公布的銷售政策，如果乙公司全年從甲公司提貨的數(shù)量達(dá)到1萬臺(tái)，乙公司能夠獲得全年銷售總額10%的折扣，折扣將抵減乙公司應(yīng)付甲公司的貨款。
(2)2x20年度，甲公司對(duì)乙公司銷售醫(yī)療設(shè)備的情況為：第1季度實(shí)際銷售2000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為5000元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司全年提貨量很可能無法達(dá)到1萬臺(tái);第2季度實(shí)際銷售2000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為5000元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司全年提貨量很可能仍無法達(dá)到1萬臺(tái);第3季度實(shí)際銷售4000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為4500元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司全年提貨量能夠達(dá)到1萬臺(tái);第4季度實(shí)際銷售4000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為4500元。上述銷售價(jià)格為折扣前的合同原價(jià)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，計(jì)提質(zhì)保費(fèi)用的比例為當(dāng)期確認(rèn)的銷售收入金額的1%。
2x20年12月31日，甲公司一次性收到乙公司貨款3000萬元已存入銀行，其余貨款尚未收到;當(dāng)年甲公司未實(shí)際發(fā)生質(zhì)保支出。
(3)2x20年1月1日，丙醫(yī)院從經(jīng)銷商處購買甲公司生產(chǎn)的上述醫(yī)療設(shè)備用于醫(yī)學(xué)檢測(cè)。甲公司授權(quán)丙醫(yī)院使用其云端軟件，進(jìn)行為期3年的檢測(cè)數(shù)據(jù)分析和存儲(chǔ)。丙醫(yī)院與甲公司簽訂的協(xié)議約定，甲公司除每年固定收取120萬元服務(wù)費(fèi)之外，還按照每份檢測(cè)單加收1元服務(wù)費(fèi)。甲公司的該云端軟件由其自行開發(fā)并搭建服務(wù)器進(jìn)行維護(hù)。
2x20年度，甲公司經(jīng)與丙醫(yī)院核對(duì)，確認(rèn)丙醫(yī)院實(shí)際完成了10萬份檢測(cè);截至12月31日，甲公司尚未收到服務(wù)費(fèi)相關(guān)的價(jià)款。
(4)丙醫(yī)院在使用上述醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行檢測(cè)的過程中還需配套耗材，丙醫(yī)院指定甲公司從供應(yīng)商丁公司采購耗材，耗材價(jià)格由丙醫(yī)院與丁公司協(xié)商確定，丙醫(yī)院同意甲公司在耗材價(jià)格基礎(chǔ)上加價(jià)1%服務(wù)費(fèi)向其出售耗材。丙醫(yī)院根據(jù)各月的實(shí)際需求向甲公司提出采購的數(shù)量需求，甲公司向丁公司下單后，丁公司將耗材直接發(fā)送到丙醫(yī)院，耗材的質(zhì)量由丁公司負(fù)責(zé)，耗材價(jià)款由丙醫(yī)院與丁公司直接結(jié)算。甲公司與丁公司之間不存在其他交易安排。
2x20年度，甲公司實(shí)際向丙醫(yī)院提供耗材20萬件，每件耗材價(jià)格為10元;截至12月31日，甲公司尚未收到與耗材供應(yīng)相關(guān)的服務(wù)費(fèi)。
其他資料：(1)本題所涉及的銷售商品的銷售價(jià)格或提供服務(wù)的服務(wù)費(fèi)價(jià)格均為公允的市場(chǎng)價(jià)格，且不含增值稅。(2)增值稅按照扣除銷售折扣后的價(jià)格計(jì)算。(3)本題所涉及的各公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)本題除增值稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司銷售醫(yī)療設(shè)備的合同是1年的框架協(xié)議還是每季度銷售訂單，說明理由;判斷該銷售合同中包含幾項(xiàng)履約義務(wù)，說明理由。
(2)根據(jù)資料(2)，編制甲公司第3季度、第4季度與銷售醫(yī)療設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮履約義務(wù)的拆分)。
(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司授權(quán)丙醫(yī)院使用其云端軟件的交易應(yīng)在一段時(shí)間內(nèi)還是某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，說明理由;說明甲公司授權(quán)丙醫(yī)院使用其云端軟件所收取的服務(wù)費(fèi)的收入確認(rèn)方法;編制甲公司2*20年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)資料(4)，判斷甲公司在向丙醫(yī)院供應(yīng)耗材的交易中是主要責(zé)任人還是代理人，說明理由;編制甲公司收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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