備考資料：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題及答案解析（完整版）

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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題及答案解析（完整版）

一、單項(xiàng)選擇題

(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是( )。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.土地增值稅

【答案】A

【解析】由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的。例如①《企業(yè)所得稅法》②《個(gè)人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》

2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。

A.為客戶提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.為客戶提供信托管理服務(wù)

C.取得受托拍賣(mài)的傭金收入

D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【答案】金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。為客戶提供信托管理服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);受托拍賣(mài)的傭金收入屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

3.某二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，2021年12月銷(xiāo)售其收購(gòu)的一批二手車(chē)，取得含增值稅銷(xiāo)售額100.5萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A. 0.50萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)元

C. 1.97萬(wàn)元

D.2.93萬(wàn)元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬(wàn)元)

4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是( )。

A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物清潔服務(wù)

C.保險(xiǎn)公司提供的半年期人身保險(xiǎn)服務(wù)

D職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

【答案】A

【答案】選項(xiàng)A：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B：動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C:保險(xiǎn)公司提供的一年以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得保費(fèi)收入免稅，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D:從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。

5.某批發(fā)零售的卷煙銷(xiāo)售公司，2022年6月批發(fā)銷(xiāo)售牌號(hào)卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元;零售牌號(hào)卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷(xiāo)售額56.5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )

A.22.0萬(wàn)元

B.24.5萬(wàn)元

C.27.5萬(wàn)元

D.30.5萬(wàn)元

【答案】B

【解析】6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬(wàn)元)

6.根據(jù)消費(fèi)稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不能申請(qǐng)退還消費(fèi)稅

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退還消費(fèi)稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不予辦理退還消費(fèi)稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可中請(qǐng)退還消費(fèi)稅

【答案】C

【答案】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可以出口免稅并退稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品可出口免稅但不退稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( ).

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價(jià)值

C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，為同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為竣工結(jié)算前支出(無(wú)形資產(chǎn)：開(kāi)發(fā)過(guò)程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前支出)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B: 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。選項(xiàng)B錯(cuò)誤;完全價(jià)值;選項(xiàng)C正確;捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的士地

【答案】A

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

【答案】 B

【解析】從符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(三免三減半)

10.居民個(gè)人取得的下列所得市，適用按年計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )

A.經(jīng)營(yíng)所得

B.偶然所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】A

【解析】《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：一是按年計(jì)征，如經(jīng)營(yíng)所得，居民個(gè)人取得的綜合所得;二是按月計(jì)征，如非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得;三是按次計(jì)征，如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得6項(xiàng)所得。

11.下列關(guān)于上市公司員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)之間的差額，暫不征稅

B.員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅

D.員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

【答案】 D

【解析】選項(xiàng)A，員工行權(quán)時(shí)，以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工薪、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅;選項(xiàng)C，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

12.居民個(gè)人取得的下列所得中，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。

A.稿酬所得

B.彩票中獎(jiǎng)所得

C. 彩票中獎(jiǎng)所得

D.車(chē)輛轉(zhuǎn)讓所得

【答案】 C

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

13.納稅人進(jìn)口大型機(jī)械，采用成交價(jià)格估價(jià)辦法的，對(duì)于進(jìn)口后發(fā)生的單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

A.安裝費(fèi)用

B.保修費(fèi)用

C.維修費(fèi)用

D.裝配費(fèi)用

【答案】 B

【解析】廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格，但是保修費(fèi)用需要例外。

14.下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的是( )

A.進(jìn)口鐵礦石的鋼鐵企業(yè)

B.出口鋁土礦的商貿(mào)企業(yè)

C.購(gòu)買(mǎi)洗選煤的發(fā)電企業(yè)

D.開(kāi)采礦泉水的飲料企業(yè)

【答案】D

【解析】資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源稅的單位和個(gè)人征收，因此，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅;相應(yīng)地，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅

15. 下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.應(yīng)稅噪聲按照實(shí)際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照污染物排放量確定

D.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量確定

【答案】C

【解析】環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅單位：

(1)大氣污染物、水污染物：每污染當(dāng)量;

(2)固體廢物：每噸;

(3)噪音：超標(biāo)分貝。

16.土地使用權(quán)屬間權(quán)屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是( )。

A.土地代管人

B.權(quán)屬糾紛發(fā)起人

C.產(chǎn)權(quán)文件標(biāo)明人

D.土地實(shí)際使用人

【答案】 D

【解析】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

17.下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是( )

A.農(nóng)業(yè)科研所占用耕地

B.國(guó)道截水溝占用耕地

C.縣人民醫(yī)院占用耕地

D.工廠綠化區(qū)占用耕地

【答案】B

【解析】學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占有耕地免征耕地占有稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤;鐵路線路、公路線路(限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、升到、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道主體工程以及兩側(cè)邊溝和截水溝)、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)D需要納稅。

18.下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，免征契稅的是( )

A.買(mǎi)房翻建新房

B.獲獎(jiǎng)取得房產(chǎn)

C.差價(jià)互換房屋

D.法定繼承房屋

【答案】 D

【解析】房屋的受贈(zèng)人原則上按規(guī)定繳納契稅，對(duì)于法律規(guī)定的法定繼承人承繼土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅。

19.下列經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。

A.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的自營(yíng)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

C.參與投資利潤(rùn)分紅共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)

D.收取固定收入不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)

【答案】D

【解析】投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以房產(chǎn)余值計(jì)稅;收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的按租金收入計(jì)稅。

20.趙某2019年7月15日從某增值稅般納稅人處購(gòu)入小轎車(chē)一輛，含增值稅價(jià)值33.9萬(wàn)元，購(gòu)車(chē)次日按10%的稅率繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅，由于質(zhì)量原因于2022年7月16日將該車(chē)退回。趙某可申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅為( )。

A.2.10萬(wàn)元

B.2.37萬(wàn)元

C. 2.40萬(wàn)元

D.2.71萬(wàn)元

【答案】A

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%，應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)=3.9÷(1+13%)×10%×(1-3×10%)=2.1(萬(wàn)元)

21.下列車(chē)輛中，免征車(chē)船稅的是( )。

A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車(chē)

B.運(yùn)輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車(chē)

C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車(chē)

D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車(chē)

【答案】D

【解析】依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船免征車(chē)船稅。選項(xiàng)ABC納稅。

22.新加坡企業(yè)派遣兩名員工來(lái)華為某項(xiàng)目提供勞務(wù)，甲員工的停留時(shí)間為3月1日~3月5日，乙員工的停留時(shí)間為3月3日~3月7日，在判斷該外國(guó)企業(yè)是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，兩名員工應(yīng)計(jì)入的境內(nèi)工作時(shí)間是( )。

A.5天

B.6天

C.7天

D.10天

【答案】C

【解析】對(duì)勞務(wù)活動(dòng)在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天的規(guī)定：一是若某新加坡企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)某項(xiàng)目提供勞務(wù)(包括咨詢勞務(wù))，以該企業(yè)派其雇員為實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目第一次抵達(dá)中國(guó)之日期起至完成并交付服務(wù)項(xiàng)目的日期止作為計(jì)算期間，計(jì)算相關(guān)人員在中國(guó)境內(nèi)的停留天數(shù)。二是在具體計(jì)算時(shí)，應(yīng)按所有雇員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間來(lái)掌握，對(duì)同一時(shí)間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計(jì)算。所以兩名員工應(yīng)計(jì)入的境內(nèi)工作時(shí)間是7天。

23.記賬本位幣為人民幣的中國(guó)企業(yè)取得的境外銷(xiāo)售所得已按外幣計(jì)算繳納境外所得稅，在以人民幣計(jì)算可抵免的境外稅額時(shí)，應(yīng)采用的匯率是( )。

A.銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)使用的人民幣匯率

B.境外所得實(shí)際收訖之日的人民幣匯率

C.境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率

D.境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率

【答案】C

【解析】若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算;凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。

24.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，這種納稅申報(bào)方式為( )。

A.直接申報(bào)

B.間接申報(bào)

C.簡(jiǎn)并征期

D.簡(jiǎn)易申報(bào)

【答案】D

【解析】簡(jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)

25.下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是( )。

A.土地所有權(quán)

B.抵押人自有的房屋

C.抵押人依法被凍結(jié)的銀行存款

D.所有權(quán)、使用權(quán)有爭(zhēng)議的機(jī)器設(shè)備

【答案】B

【解析】所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)不得抵押

【提示】下列財(cái)產(chǎn)不得抵押

1.土地所有權(quán)。

2.土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。

3.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施。

4.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。

5.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。

6.依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。

7.法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。

8.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

26.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的對(duì)行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

【答案】 A

【解析】申請(qǐng)人對(duì)“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以提起稅務(wù)行政訴訟。(即復(fù)議前置原則)復(fù)議前置的征稅行為包括：

(1)確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式;

(2)征收稅款、加收滯納金;

(3)扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等

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