2022cpa稅法計(jì)算題真題(第一場)
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計(jì)算問答題
2018年7月,某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下:
(1) 2015年1月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地,并繳納契稅:因閑置1年,支付土地閑置費(fèi)400萬元。
(2)2016年1月開始動(dòng)工建設(shè),發(fā)生開發(fā)成本5000萬元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。
(3) 2018年6月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80% ,共計(jì)取得不含稅收入20000萬元;可售建筑面積的20%投資入股某酒店,約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。
(4) 公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元,并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5% ,省級(jí)政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5% ,此題暫不考慮印花稅,該房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅)
[要求]根據(jù)上述資料,按照要求(1)至要求(6)計(jì)算回答問題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1) 簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
(2) 計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。
(3) 計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金及附加。
(4) 計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。
(5) 回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金,簡要說明理由。
(6) 回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告,在什么條件下可以采信。
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