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2021年cpa稅法真題及答案節(jié)選

單選題

1.下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（    ）。

A.印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C.國(guó)內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府；選項(xiàng)B：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府；選項(xiàng)D：中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納 的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

【考點(diǎn)】第1章 第5節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法 稅收收入的劃分

【難度】易

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（    ）。

A.安全保護(hù)服務(wù)

B.車(chē)輛停放服務(wù)

C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

D.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC：按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅；選項(xiàng)B：按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征増值稅的是（    ）。

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門(mén)提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)照章納稅；選項(xiàng)D：證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

【考點(diǎn)】第2章 第9節(jié) 增值稅的稅收優(yōu)惠政策 增值稅的稅收優(yōu)惠政策

【難度】易

4.某公司2021年5月處置使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5萬(wàn)元。購(gòu)入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納増值稅（    ）萬(wàn)元。

A.0.49

B.0.50

C.1.95

D.2.93

【答案】D

【解析】該公司處置該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)】第2章 第5節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)計(jì)算

【難度】中

5.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（    ）。

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷(xiāo)售大型商用客車(chē)

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：輪胎不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：大型商用客車(chē)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卷煙在“批發(fā)—零售”環(huán)節(jié)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)】第3章 第1節(jié) 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人與稅目、稅率 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【難度】易

多選題

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（    ）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實(shí)體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：屬于稅法的基本原則。

【考點(diǎn)】第1章 第二節(jié) 稅法原則 稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售其代銷(xiāo)的某品牌小汽車(chē)

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶

C.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供航空運(yùn)輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷(xiāo)售

【答案】ABD

【解析】(1)選項(xiàng)A：汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅；(2)選項(xiàng)B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅；(3)選項(xiàng)C：根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項(xiàng)D：對(duì)房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷(xiāo)售的應(yīng)照章征收增值稅。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)斡猛究ㄊ劭ǚ戒N(xiāo)售單用途卡可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【考點(diǎn)】第2章 第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理 增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

【難度】易

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（    ）。

A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.公司委托外縣代理商代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【考點(diǎn)】第3章 第4節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 征收管理

【難度】易

5.從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】ABCD

【考點(diǎn)】第3章 第2節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定 計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

【難度】易

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