2021年cpa審計(jì)真題及答案

2021年審計(jì)真題及答案節(jié)選：

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的是（   )。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限相同

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都可以對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的依據(jù)都是《中華人民共和國審計(jì)法》

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限不同(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強(qiáng)制力(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)兩者都是國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面(選項(xiàng)D正確)。

【考點(diǎn)】第1章 第1節(jié) 注會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

【難度】易

2.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(    )。

A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及。

【考點(diǎn)】第4章 第1節(jié) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【難度】易

3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（   )。

A．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層和治理層時(shí)，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的能力

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力。

【考點(diǎn)】第1章 第4節(jié) 保持職業(yè)懷疑

【難度】易

4.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)的前提條件的是(    )。

A.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

D管理層愿意接受非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的前提條件分為兩大類，其中不包含:管理層愿意接受非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 審計(jì)的前提條件

【難度】易

5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常無需考慮的是（   ）。

A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

D.被審計(jì)單位的融資方式

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，是確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的考慮因素。

【考點(diǎn)】第2章 第3節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【難度】易

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有(    )。

A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.管理咨詢

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

【答案】BD

【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序和管理咨詢?yōu)橄嚓P(guān)服務(wù)，不提供任何保證。

【考點(diǎn)】第1章 第1節(jié) 保證程度

【難度】易

2.在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有(    )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【答案】ABC

【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素: (1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)B正確)； (2) 財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)C正確)； (3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(選項(xiàng)A正確)； (4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 審計(jì)的前提條件

【難度】易

3.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有(    )。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積(選項(xiàng)D正確)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響(選項(xiàng)A正確)。“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，與按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小，或其性質(zhì)完全不同)(選項(xiàng)C正確)。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的(選項(xiàng)B正確)。

【考點(diǎn)】第2章 第3節(jié) 錯(cuò)報(bào)

【難度】中

4.在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有(    )。

A.被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函征程序的能力或意愿

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

D.函證程序針對(duì)的認(rèn)定

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出函證決策時(shí)無需考慮被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿，而是可以考慮預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。

【考點(diǎn)】第3章 第3節(jié) 函證決策

【難度】易

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