注會稅法難度及稅法真題
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注會稅法難度及稅法真題
稅法難度
難度系數(shù)★★★★
科目特點：稅法的知識點包含了多個稅種和稅收要素，知識點瑣碎，記憶起來存在一定的難度。稅法中雖然沒有大量的公式，但也需要考生具有一定的計算能力。
學(xué)習(xí)方法：要想攻克稅法，最好的辦法就是經(jīng)常梳理學(xué)過的知識，并進行總結(jié)歸納。例如可以將其歸納為納稅人、納稅范圍、稅率、稅率、計稅依據(jù)、征收范圍等幾大類，幫助記憶。
總結(jié)：學(xué)習(xí)的難度較高，需要記憶大量的公式和做大量的精確運算。
稅法真題
(單選1)1.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。
A.支付給母公司的管理費
B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金
【答案】B
【解析】選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除；選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。
(單選2)下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。
A.為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認銷售收入
B.為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入
C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當期銷售商品收入
D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當期沖減當期銷售商品收入
(單選3)甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權(quán)。2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計盈余公積100萬元，甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）。
A.280萬元
B.300萬元
C.200萬元
D.680萬元
【答案】D
【答案】B
【解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=800-500=300（萬元）。
（多選1)稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（ ）。
A.審議階段
B.通過階段
C.提議階段
D.公布階段
【答案】ABCD
【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。
（多選2)某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（
）。
A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅
B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅
C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅
D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅
【答案】ABC
【解析】選項AD：對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅；選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000（元）。
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