2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題及答案（8月29日考生回憶版）

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題及答案-8月29日

一、單選題

1.以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額,作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。

A.利潤(rùn)分割法

B.交易凈利潤(rùn)法

c.再銷售價(jià)格法

D.可比非受控價(jià)格法

參考答案：C

參考解析：再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

2.下列關(guān)于中央政府和地方政府共享稅收收入的表述中，正確的是()

A.企業(yè)所得稅50%歸中央，50%歸地方

B.國(guó)內(nèi)增值稅50%歸中央，50%歸地方

C.資源稅3%歸中央，97%歸地方

D.印花稅3%歸中央，97%歸地方

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,企業(yè)所得稅中中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)(原鐵道部)、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享;選項(xiàng)C，資源稅中海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央其余歸地方;選項(xiàng)D,證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%的比例分享全部調(diào)整為中央收入。

3.個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的是()。

A.國(guó)債利息收入

B.儲(chǔ)蓄存款利息收入

C.公司債券價(jià)差收入

D.買賣股票價(jià)差收入

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABD: (暫) 免征個(gè)人所得稅。

4.下列行為中， 應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押

C.事業(yè)單位閑置房屋對(duì)外出租

D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)BC:房地產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。選項(xiàng)AD:國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓征收土地增值稅，而國(guó)有土地使用權(quán)的出讓不征收土地增值稅。

5.下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品加工廠用地

B.宗教寺廟經(jīng)營(yíng)用地

C.廣告公司辦公用地

D.城市公交站場(chǎng)用地

參考答案：D

參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

計(jì)算分析題

1.某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人， 2021年6月開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，開具普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)的已稅高檔化妝品50萬(wàn)元(不含稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因6月份末申報(bào)繳納消費(fèi)稅，到7月27日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限3日內(nèi)繳納完畢。該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由逾期仍末繳納6月份消費(fèi)稅額。(假定高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(2)該公司未按期繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理。

(3)該公司逾期未繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)采取什么措施。

參考解析：(1)應(yīng)納消費(fèi)稅= [300+22.6÷ (1+13%) ]x 15%-50x 15%=40.5(萬(wàn)元)

(2)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限繳納，并從稅款滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

(3)逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照征管法規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

綜合分析題

1.位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年5月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)提供文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)954萬(wàn)元，未開具發(fā)票。

(2)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的2015年購(gòu)入的商品房，取得含稅金額515萬(wàn)元，購(gòu)入價(jià)200萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(3)取得流動(dòng)資金存款利息收入2萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買燃油小汽車一輛自用， 價(jià)稅合計(jì)金額為39.55萬(wàn)元。已取得增值稅專用發(fā)票。

(5)向境內(nèi)某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元

(6)員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)4.8萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.65萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.54萬(wàn)元。

(7)支付信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款400萬(wàn)元，稅額24萬(wàn)元。

(其他資料:車船稅240元/輛，符合加計(jì)抵減政策的相關(guān)要求。)要求:根據(jù)上資料,按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

2.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)納增值稅額。

3.判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅并說(shuō)明理由。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅、應(yīng)繳納的車船稅。

5.判斷業(yè)務(wù)(5)是否繳納增值稅并說(shuō)明理由。

6.判斷業(yè)務(wù)(6)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并說(shuō)明理由。

7.計(jì)算該企業(yè)5月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.計(jì)算該企業(yè)可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

10.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加。

參考解析：

(1) 業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=954÷(1+6%) x6%=54 (萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)(2) 應(yīng)納增值稅= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(萬(wàn)元)

(3)不繳納增值稅。

理由:存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

(4)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (萬(wàn)元)

應(yīng)繳納車船稅= 1x240÷12x8=160 (元)

(5)不繳納增值稅。

理由:廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。

(6)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(萬(wàn)元)

理由:本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。

(7)業(yè)務(wù)(4)取得進(jìn)項(xiàng)稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬(wàn)元)

5月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 24+0.45+4.55=29 (萬(wàn)元)

(8)計(jì)提的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (萬(wàn)元)

(文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，可按照10%加計(jì)抵扣)

(9)抵減前的應(yīng)納稅額=54- (4.55+0.45+24) =25 (萬(wàn)元)

可以全額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減金額，一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=25-2.9=22.1 (萬(wàn)元)

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)繳納的增值稅為15萬(wàn)元

5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=22.1+15=37.1 (萬(wàn)元)

(10)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (萬(wàn)元)

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