2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題9月20日《審計(jì)》（考生回憶版）
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一、單選題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是()。
A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)
B.是否首次接受委托
C.被審計(jì)單位的融資方式
D.被審計(jì)單位的性質(zhì)
參考答案：B
參考解析：確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:
1.財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);
2是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));
3.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(選項(xiàng)D)
4.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益);(選項(xiàng)A、C)
5.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
2、下列對(duì)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能被降低為零
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定程度下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低
參考答案：C
參考解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過(guò)程中均可能涉及，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤
3、下列選項(xiàng)中，不會(huì)影響回函的可靠性的是() 。
A.回函的及時(shí)性
B.回函包含的限制條款
C.回函發(fā)出及收回的控制情況
D.被詢證者的客觀性
參考答案：A
參考解析：在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況;(2)被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性;(3)被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。
4、使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是()。
B.可容忍偏差率
C.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
D.預(yù)計(jì)總體偏差率
參考答案：D
參考解析：選項(xiàng)A，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零;選項(xiàng)BC，可容忍偏差率和可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大，故答案選擇D
二、多選題
1.下列選項(xiàng)中，屬于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的可辯護(hù)性基礎(chǔ)的有( )。
A.理由的充分性
B.思維的邏輯性
C.程序的合規(guī)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和能力
參考答案：ABC
參考解析：可辯護(hù)性,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護(hù)性的基礎(chǔ)，并不直接要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和能力，故答案選擇ABC
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