2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)精講：第一章

第一章審計(jì)的概念與保證程度

1. 審計(jì)的產(chǎn)生

2. 審計(jì)的定義

3. 保證程度

4. 其他相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

歷年真題

【2020 單•審計(jì)的定義(考生回憶版)】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

【答案】A

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)。

【2018 單•審計(jì)的定義】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和內(nèi)涵

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法被消除的。

三、保證程度(☆☆☆)【易考客觀題】

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的分類及保證程度

歷年真題

【2020 多•保證程度(考生回憶版)】下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】AD

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。除審計(jì)、審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

【2019 多•保證程度】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)告審閱

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.代編財(cái)務(wù)信息

【答案】CD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。

(二)合理保證與有限保證的區(qū)別

歷年真題

【2018 多•合理保證和有限保證】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

A.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證

B.合理保證以積極方式提出結(jié)論，有限保證以消極方式提出結(jié)論

C.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

【答案】AC

【解析】有限保證提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的業(yè)務(wù)，也可能是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng) C 的說(shuō)法錯(cuò)誤。

【2015 單•合理保證和有限保證】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

【答案】C

【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審閱業(yè)務(wù)，而審閱提供有限保證，審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是高水平保證(合理保證)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不提供保證，選項(xiàng) B、D 錯(cuò)誤。

四、其他相關(guān)知識(shí)點(diǎn)(☆)【了解】

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)

(二)職業(yè)責(zé)任和期望差距

特別提醒！

考生應(yīng)當(dāng)于2021年8月9—24日(每天8:00-20:00)登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)下載打印準(zhǔn)考證，為避免錯(cuò)過(guò)重要訊息建議填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)訂成功后即可及時(shí)準(zhǔn)確收到2021年各地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間等提醒，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約！

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