2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第四章抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

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知識(shí)點(diǎn) 2：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn) ★★

總結(jié)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

拓展考點(diǎn)：

1.只要抽樣，就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn);抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以控制

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)項(xiàng)目百分之百進(jìn)行檢查(“全查”)，不屬于抽樣，不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽出的樣本不能完全代表總體的可能性。

5.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系，即樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。

總結(jié)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其形成的原因

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不是由抽樣所引起的風(fēng)險(xiǎn)。

2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)錯(cuò)誤造成的，因而可以降低或防范。

3.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

【經(jīng)典考題·2018 年·單選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】如果對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生;如果采用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng) A 正確)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng) B 正確)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序(選項(xiàng) C 正確)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng) D 錯(cuò)誤)。

【經(jīng)典考題·2016 年·單選題】下列有關(guān)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【答案解析】信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

【經(jīng)典考題·2013 年·多選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng) C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

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