2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義：第四章審計抽樣的概念、特征、適用范圍

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知識點 1：審計抽樣的概念、特征、適用范圍★★

考點點撥：高頻客觀題

1.下列各項關于審計抽樣(特征)的說法中正確的是( )

2.審計抽樣在各類程序中的應用

【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列與內(nèi)部控制有關的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖? )。

A.評價內(nèi)部控制設計的合理性

B.測試自動化應用控制的運行有效性

C.確定控制是否得到執(zhí)行

D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

【答案】D

【答案解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項 A、C 錯誤;當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，選項 D 正確;對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。此外，在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣，選項 B 錯誤。【經(jīng)典考題·2018 年·多選題】下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有( )。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性分析程序

C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

D.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

【答案】ABCD

【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣(選項 A);實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷有關總體的結(jié)論，此時不宜使用審計抽樣(選項 B);對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣(選項 C);在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需要使用審計抽樣(選項 D)。

【經(jīng)典考題·2017 年·多選題】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有( )。

A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

【答案】ABC

【答案解析】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：①對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序(選項 A);②所有抽樣單元都有被選取的機會(選項 C);③可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關抽樣總體的結(jié)論(選項 B)。選項 D 屬于選取特定項目，不屬于審計抽樣。

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