2021年注冊會計師《稅法》知識點稅法要素

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稅法要素

(一)總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

(二)納稅義務人

納稅人又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。我國法人主要有四種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。

自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經(jīng)營者和其他個人等;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)進行分類等。

(三)征稅對象

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

與課稅對象相關的兩個基本概念：稅目和稅基。稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

(四)稅目：稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策需要，體現(xiàn)征稅的廣度。

(五)稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，體現(xiàn)征稅深度。

(六)納稅環(huán)節(jié)，指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。

(七)納稅期限，是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間即納稅時限方面的限定。

(八)納稅地點：根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。

(九)減稅免稅：對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。

(十)罰則：對違反稅法的行為采取的處罰措施。

(十一)附則：附則一般都規(guī)定與該法緊密相關的內(nèi)容，例如，稅法的解釋權(quán)、生效時間等。

例題：

【單選題】下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標志是()。

A.納稅地點

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對象

D.納稅義務人

【答案】C

【解析】征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

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