2021年注冊會計師《稅法》知識點稅法的概念及稅收法律關(guān)系

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一、稅收與稅法的概念

(一)稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

稅收的內(nèi)涵：

1、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

2、國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

3、國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。

特征：強制性和無償性

(二)稅法

1、稅法是國家立法機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2、特點

(1)從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主(權(quán)利建立在義務(wù)之上，處于從屬地位)，這一特點由稅收的無償性、強制性決定;稅法作為強制性規(guī)范，即對于一切滿足稅收要素的納稅人，均應(yīng)根據(jù)稅法繳納稅款，而不允許行政機關(guān)與納稅人之間達(dá)成默契變動法定納稅義務(wù)的內(nèi)容。

(2)稅法的另一特點是具有綜合性，它是由一 系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等。這一特點是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：

稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護(hù)。

三、稅法與其他法律的關(guān)系

稅法是我國法律體系的重要組成部分，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人間分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，性質(zhì)上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。

(一)稅法與憲法的關(guān)系：稅法對憲法要服從，依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。

(二)稅法與民法的關(guān)系

(1)民法調(diào)整方法的特點是平等、等價、有償。

(2)稅法調(diào)整方法的特點是命令、服從。

(3)當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法，稅法不再另行規(guī)定。

(4)當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

(三)稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。修訂后的《刑法》用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。

(四)稅法與行政法的關(guān)系

(1)稅法具有行政法的一般特性。

(2)稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。

(3)行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

例題：

[單選題]下列權(quán)利中,作為國家征稅依據(jù)的是()。

A.管理權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.財產(chǎn)權(quán)力

D.社會權(quán)力

[答案] B

[解析]國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。

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