2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：審計抽樣方法

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一、單項選擇題

1.注冊會計師實施的下列審計程序中，通常會涉及審計抽樣的是(　　)。

A.風(fēng)險評估程序

B.未留下運行軌跡的控制進(jìn)行的控制測試

C.細(xì)節(jié)測試

D.實質(zhì)性分析程序

2.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

C.非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范

D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

3.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(　　)。

A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

B.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試

C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

4.審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會計師主要關(guān)注的測試目標(biāo)是(　　)。

A.提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)

C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報

D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是(　　)。

A.如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運的項目作為總體

B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體

C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體

D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體

6.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進(jìn)行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

A.該企業(yè)2016年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

B.該企業(yè)2016年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

C.該企業(yè)2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

D.該企業(yè)2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

7.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是(　　)。

A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序

D.將未包含的項目作為一個獨立的樣本進(jìn)行測試

8.下列抽樣方法中，適用于在控制測試使用統(tǒng)計抽樣的是(　　)。

A.系統(tǒng)選樣

B.整群選樣

C.隨意選樣

D.貨幣單元抽樣

9.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點是19，則選取的第5個樣本是(　　)。

A.59

B.119

C.99

D.79

10.當(dāng)可容忍偏差率為(　　)時，注冊會計師不需進(jìn)行控制測試。

A.3%~7%

B.6%~12%

C.11%~20%

D.20%以上

二、多項選擇題

1.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項目進(jìn)行測試，選取方法包括(　　)。

A.對于總體包含的全部項目進(jìn)行測試

B.對選出的特定項目進(jìn)行測試，并推斷總體

C.對選出的特定項目進(jìn)行測試，但不推斷總體

D.審計抽樣

2.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　　)。

A.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用

D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序

3.下列各項抽樣風(fēng)險中，影響審計效果的有(　　)。

A.信賴過度風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.誤拒風(fēng)險

4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的有(　　)。

A.注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效

D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運用職業(yè)判斷

5.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的(　　)。

A.中立性

B.適當(dāng)性

C.完整性

D.同質(zhì)性

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A錯誤;對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣,選項B錯誤;在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值),選項C;而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價財務(wù)信息，不適宜采用審計抽樣，選項D錯誤。

2.

【答案】C

【解析】注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

3.

【答案】B

【解析】選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。

4.

【答案】A

【解析】選項B的表述錯誤;選項C、D為審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用的測試目標(biāo)。

5.

【答案】C

【解析】選項C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。

6.

【答案】C

【解析】注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2016年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2016年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

7.

【答案】A

【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。

8.

【答案】A

【解析】選項B，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用;選項C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣;選項D，貨幣單選抽樣適用于在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣。

9.

【答案】C

【解析】選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是19，則選取的前五個樣本為19、39、59、79、99。第N個樣本的為19+(n-1)×20。

10.

【答案】D

【解析】可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進(jìn)行控制測試。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項目進(jìn)行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進(jìn)行測試(比如對資本公積項目);二是對選出的特定項目進(jìn)行測試，但不推斷總體;三是審計抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

2.

【答案】ABD

【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(選項A);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。

3.

【答案】AC

【解析】信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果;信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。

4.

【答案】AC

【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險，選項A不正確;非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項C不正確。

5.

【答案】BCD

【解析】注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。

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