2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：企業(yè)所得稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.A國A企業(yè)屬于我國非居民納稅人，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2016年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2016年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的是( )萬元。

A.11

B.5

C.3

D.7.5

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得

C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

D.取得境外企業(yè)分配的股息所得

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是( )。

A.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述，不正確的是( )。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

5.下列項(xiàng)目中，不視同銷售確認(rèn)收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品用于贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

B.企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程

C.企業(yè)將外購的白酒用于交際應(yīng)酬

D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到境外的分支機(jī)構(gòu)

6.根據(jù)滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策,下列說法不正確的是( )。

A.內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅

B.內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，一律依法計(jì)征企業(yè)所得稅

C.香港聯(lián)交所上市H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納

D.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形,不符合規(guī)定的是( )。

A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額

B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照評(píng)估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

D.非貨幣性資產(chǎn)投資政策的適用對(duì)象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的是( )。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B.相關(guān)性原則

C.客觀性原則

D.配比原則

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是( )。

A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

B.銷售部門臨時(shí)工的工資

C.職工食堂臨時(shí)工的工資

D.科研部門返聘退休員工的工資

10.A公司2016年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)500萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為40萬元，則“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.170.16

B.150.16

C.156.26

D.184.06

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的有( )。

A.依法在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。

A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

D.交易發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。

A.財(cái)政撥款

B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.有專項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政性資金

D.非營利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈(zèng)收入

4.下列關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)中，表述正確的有( )。

A.采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

B.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價(jià)后的金額確認(rèn)收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

5.下列滿足收入確認(rèn)條件的勞務(wù)中，確認(rèn)收入的表述正確的有( )。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

C.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，其所得來源地為法國，非居民企業(yè)在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動(dòng)產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅;(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其適用的稅率為20%，但實(shí)際減按10%繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10%=3(萬元)。

2.

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。

3.

【答案】C

【解析】境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.

【答案】C

【解析】接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)BD：除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)AC：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。

6.

【答案】B

【解析】自2014年11月17日起，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

7.

【答案】D

【解析】非貨幣性資產(chǎn)投資政策的適用對(duì)象僅為居民企業(yè)。

8.

【答案】C

【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;(2)配比原則;(3)相關(guān)性原則;(4)確定性原則;(5)合理性原則。

9.

【答案】C

【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。

10

【答案】C

【解析】當(dāng)年職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=2356×14%=329.84(萬元)，則職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-329.84=170.16(萬元);當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9(萬元)，本年實(shí)際發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額的合計(jì)=45+20=65(萬元)，則本年實(shí)際可以扣除58.9萬元，本年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=58.9-45=13.9(萬元);當(dāng)年工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2356×2%=47.12(萬元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年不需要調(diào)整;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170.16-13.9=156.26(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，依法在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè);選項(xiàng)BCD：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2.

【答案】AC

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?？梢钥闯雠卸ň用衿髽I(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

3.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：屬于免稅收入，其他各項(xiàng)均為不征稅收入。

4.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

5.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入;申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

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