2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：關(guān)稅法和船舶噸稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法正確的是( )。

A.甲委托乙從境外購(gòu)買一臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

C.小王給遠(yuǎn)在美國(guó)的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國(guó)某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

2.進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)( )明確。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.海關(guān)總署

D.國(guó)務(wù)院

3.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

B.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

D.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

4.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款折合人民幣20萬(wàn)元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)2萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付購(gòu)貨傭金0.5萬(wàn)元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

A.2.4

B.2.6

C.2.45

D.2.65

5.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價(jià)格方法進(jìn)行估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

A.最高的成交價(jià)格

B.最低的成交價(jià)格

C.平均的成交價(jià)格

D.加權(quán)平均價(jià)格

6.某進(jìn)出口公司2017年2月陸運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格為100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

A.22

B.22.4

C.22.47

D.22.07

7.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30萬(wàn)元(折合人民幣，下同)，并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬(wàn)元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn)元;另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元、增值稅0.11萬(wàn)元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

8.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局明確

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣10000元

C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅

D.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

9.某公司于2017年1月27日(周五)進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日申報(bào)進(jìn)境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為( )。

A.2月13日

B.2月14日

C.2月15日

D.2月16日

10.按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者類似貨物沒(méi)有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報(bào)之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時(shí)間延長(zhǎng)至接受貨物申報(bào)之日前后的一定時(shí)間之內(nèi)，該時(shí)間是( )。

A.60日

B.75日

C.90日

D.120日

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。

A.我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法

B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，而不受國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響

C.適用特 惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率

D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國(guó)稅率和暫定稅率

2.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有( )。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率征稅

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅

C.租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中的有( )。

A.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

B.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用

C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi)

D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。

A.購(gòu)貨傭金

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

D.境外考察費(fèi)用

5.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。

A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.進(jìn)口消費(fèi)稅

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.

【答案】C

【解析】進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。

3.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格;與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬(wàn)元)。

5.

【答案】B

【解析】海關(guān)估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以“最低的成交價(jià)格”為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

6.

【答案】D

【解析】如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(萬(wàn)元)。

7.

【答案】C

【解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi);進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+2+0.2)×10%=3.22(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確;選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元;選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”。

9.

【答案】A

【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關(guān)稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳款期限屆滿日為2月11日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月13日。

10.

【答案】C

【解析】按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者類似貨物沒(méi)有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報(bào)之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時(shí)間延長(zhǎng)至接受貨物申報(bào)之日前后90日內(nèi)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AB

2.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

3.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：即為購(gòu)貨傭金，不得計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中;選項(xiàng)D：為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

4.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：

①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用;

②進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;

④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;

⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;

⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

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