2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列單位和個(gè)人不屬于城建稅納稅人的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)一處房產(chǎn)取得收益的外籍個(gè)人

B.從事卷煙、雪茄煙批發(fā)銷售的批發(fā)商

C.以公益活動(dòng)為目的提供航空運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)

D.在境內(nèi)銷售貨物的外商投資企業(yè)

2.某縣A企業(yè)2017年3月份進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，向海關(guān)繳納增值稅10萬元、消費(fèi)稅6萬元;向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅80萬元、消費(fèi)稅5萬元、資源稅3萬元、土地增值稅10萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加( )萬元。

A.8.5

B.10.1

C.11.8

D.12.1

3.甲煙草公司收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元。

A.45.56

B.51.48

C.44

D.46.8

4.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2017年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2017年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)( )萬元。

A.10.08

B.9.36

C.6.96

D.6

5.某縣自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%;2017年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元;本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元;本月期初留抵稅額為10萬元;本月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，全部收款存入銀行。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加( )萬元。

A.1.9

B.1.7

C.0.9

D.2.6

6.位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售舊貨取得價(jià)稅合計(jì)銷售額20400元(未放棄享受減稅優(yōu)惠政策);出租于2011年購(gòu)置的廠房，取得含稅收入8000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)( )元。

A.336.41

B.99.42

C.77.71

D.95.53

7.某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2017年3月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付收購(gòu)價(jià)款200萬元，同時(shí)按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼;當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元;將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。則下列對(duì)于甲煙草公司2016年3月的稅務(wù)處理不正確的是( )。

A.本月應(yīng)納煙葉稅44萬元

B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34.32萬元

C.本月應(yīng)納增值稅為19.18萬元

D.本月應(yīng)納城建稅為0.96萬元

8.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅

B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金

C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款

D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額

9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是( )。

A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地

B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納

C.跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)在建筑服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，在其住所所在地繳納城建稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于城建稅的說法中，表述正確的有( )。

A.張某銷售自己使用過的電視機(jī)，不需要繳納城建稅

B.李某買賣股票，需要繳納城建稅

C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需計(jì)算繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅，并同時(shí)將其作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

D.城建稅是一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對(duì)象

2.下列關(guān)于城建稅的說法，不正確的有( )。

A.只要繳納增值稅就要繳納城建稅

B.只要繳納消費(fèi)稅就要繳納城建稅

C.只要退還增值稅就退還城建稅

D.只有同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，才需繳納城建稅

3.位于縣城的甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2017年4月向農(nóng)民收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款42萬元，直接將其運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費(fèi)9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠職工食堂的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實(shí)木地板廠的消費(fèi)稅為2.5萬元

B.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅80.22萬元

C.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅25.71萬元

D.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)8.35萬元

4.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷售者收購(gòu)付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報(bào)納稅

D.煙葉稅實(shí)行定額稅率

5.下列關(guān)于城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的說法中，正確的有( )。

A.城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%

B.教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率相同，均為3%

C.撤縣建市后，城建稅稅率適用7%

D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納兩稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B：從事卷煙、雪茄煙批發(fā)銷售的批發(fā)商，需計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅，也需一并計(jì)算繳納城建稅，屬于城建稅的納稅人。

2.

【答案】A

【解析】城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額;海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2017年3月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù);對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。該企業(yè)2017年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應(yīng)退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。

6.

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租廠房取得收入應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=[20400/(1+3%)×2%+8000/(1+5%)×5%]×(5%+3%+2%)=77.71(元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬元);(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=200×30%=60(萬元);(5)應(yīng)納城建稅=(60+19.18)×5%=3.96(萬元)。

8.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：代收代繳、代扣代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項(xiàng)B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項(xiàng)D：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅，城建稅隨“兩稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

2.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)AB：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城建稅。選項(xiàng)C：出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項(xiàng)D：繳納“兩稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時(shí)繳納“兩稅”。

3.

【答案】ABD

【解析】甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。

4.

【答案】BC

【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。

5.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。

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