2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題答案第一套(參考版)
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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-真題答案-第一套
1.【答案】A
【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)B);(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)C);(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法(選項(xiàng)D)和使用的工具。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素和范圍
2.【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤),在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。
【知識(shí)點(diǎn)】分析程序
3.【答案】D
【解析】在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素如下：
(1)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn);(2)可容忍偏差率(選項(xiàng)B);(3)預(yù)計(jì)總體偏差率;(4)總體規(guī)模;(5)其他因素?？刂七\(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)(年或季度),需要測(cè)試的樣本越多(選項(xiàng)C),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)。控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多。樣本規(guī)模還取決于所測(cè)試的控制的類(lèi)型(選項(xiàng)A),通常對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣方法
4.【答案】B
【解析】如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。
【知識(shí)點(diǎn)】參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
5【答案】D
【解析】代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)(選項(xiàng)B正確),與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)A正確)。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)(選項(xiàng)C正確),比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。
【知識(shí)點(diǎn)】樣本代表性
6.【答案】B
【解析】對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響(選項(xiàng)A正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(選項(xiàng)D正確)。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(選項(xiàng)C正確)和特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
7.【答案】C
【解析】對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通(選項(xiàng)C正確)。
【知識(shí)點(diǎn)】溝通的形式
8.【答案】D
【解析】如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過(guò)咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(選項(xiàng)A正確)。咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過(guò)咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可(選項(xiàng)B正確)。咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員(選項(xiàng)C正確),在適當(dāng)專(zhuān)業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。
【知識(shí)點(diǎn)】咨詢
9.【答案】A
【解析】?jī)?nèi)部老師可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工),因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序(選項(xiàng)A正確)。
【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)老師工作的恰當(dāng)性
10.【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)(選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解(選項(xiàng)B)、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)都有直接的影響。
【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響
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